1.總承包人必須是查賬征稅的企業(yè)

    2.分包人必須向總包人開(kāi)具建安發(fā)票；并向建筑勞務(wù)所在地地稅局提供分包人開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票和稅收繳款書(shū)復(fù)印件；

    3.分包人必須是有建筑資質(zhì)的建筑企業(yè)，而不是個(gè)人；

    4.必須把總分包合同到工程所在地的地稅局進(jìn)行備案登記，向勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記，申報(bào)納稅；

    5.分包額除以總包額小于50%.

    附加條件：差額抵扣營(yíng)業(yè)稅只限于建筑工程。

    （一）建筑工程總分包抵扣營(yíng)業(yè)稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)

    1.建筑工程轉(zhuǎn)包行為不能抵扣營(yíng)業(yè)稅，需全額繳納營(yíng)業(yè)稅；

    2.安裝工程、裝修工程、修繕工程和其他工程的總分包行為不能抵扣營(yíng)業(yè)稅；

    3.總包把建筑工程分包給個(gè)人或者是沒(méi)有建筑資質(zhì)的建筑公司，不能抵扣營(yíng)業(yè)稅；

    4.實(shí)行核定定率的總包人發(fā)生的分包業(yè)務(wù)不能差額抵扣營(yíng)業(yè)稅；

    5.一級(jí)分包和二級(jí)分包間不能差額抵扣營(yíng)業(yè)稅。

    （二）建筑工程總分包抵扣營(yíng)業(yè)稅的政策規(guī)定

    根據(jù)《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》（中華人民共和國(guó)建設(shè)部124號(hào)令）第十三條規(guī)定，禁止將承包的工程進(jìn)行轉(zhuǎn)包。不履行合同約定，將其承包的全部工程發(fā)包給他人，或者將其承包的全部工程肢解后以分包的名義分別發(fā)包給他人的，屬于轉(zhuǎn)包行為。由此可見(jiàn)，轉(zhuǎn)包行為是我國(guó)法律禁止的，所以對(duì)于轉(zhuǎn)包價(jià)款在營(yíng)業(yè)稅計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)不得扣除。

    《中華人民共和國(guó)建筑法》的規(guī)定，只有建筑工程總承包人才可以將工程承包給其他具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，而不能分包給個(gè)人，同時(shí)禁止分包單位將其承包的工程再分包。因此，只有總承包人才有可能差額納稅，而分包單位不能再分包，所以也不能差額納稅，因?yàn)樵俜职粌H違法，而且要全額納稅。

    《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；

    根據(jù)《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》（中華人民共和國(guó)建設(shè)部124號(hào)令）第八條規(guī)定，嚴(yán)禁個(gè)人承攬分包工程業(yè)務(wù)。因此，如果分包對(duì)象為個(gè)人，那么分包給個(gè)人所支付的分包款不得扣除。

    （三）建筑工程總分包抵扣營(yíng)業(yè)稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略