5.主管稅務機關要求的其他資料。

    主管地稅機關對上述資料審查合格后，按規(guī)定計算征收營業(yè)稅，凡不能提供規(guī)定資料的，一律按照建筑業(yè)總收入金額征收營業(yè)稅。

    2.涉稅風險控制策略

    納稅人提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產(chǎn)貨物，應向營業(yè)稅應稅勞務發(fā)生地地方稅務機關納稅申報，同時提供以下資料作為附件：

    提供建筑業(yè)勞務同時銷售自產(chǎn)貨物的合同；

    構所在地主管國稅機關出具的“從事貨物生產(chǎn)證明”（原件）；

    自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）復印件。

    八、民工工資的涉稅風險控制

    （一）民工工資的涉稅風險

    民工工資的涉稅風險是民工工資的工資表列出的民工工資不可以作為工資成本在稅前扣除。

    （二）稅收風險控制策略

    按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，針對農(nóng)民工發(fā)生的人工費也屬于“職工薪酬”，同時要按照《勞動合同法》的規(guī)定，為他們購買社會保險等。但記入“應付職工薪酬”核算的建筑工人的工資薪金應該同時具備以下條件才可以在稅前扣除：

    （1）該建筑工人與企業(yè)有雇傭或任職關系，屬于企業(yè)的在冊員工；

    （2）企業(yè)與建筑工人簽訂了《勞動合同》；

    （3）企業(yè)按照規(guī)定為該建筑工人購買了社會保險；

    （4）以工資表形式支付建筑工人的工資薪金，按規(guī)定代扣個人所得稅。

    凡是不同時具備以上四個條件的，均不得列入“應付職工薪酬”核算。一般來說有兩種情況：

    （1）與勞務公司簽訂勞務派遣合同，向勞務公司支付建筑工人工資薪金，勞務公司向建筑施工企業(yè)開具勞務費發(fā)票；

    （2）支付建筑工人勞務報酬時，按照規(guī)定代扣勞務報酬的個人所得稅，并在主管稅務機關代開勞務費發(fā)票。

    補充：五、建設方代施工方支付水電費和扣押的質(zhì)量保證金的涉稅風險控制

    建設方代施工方支付水電費和扣押的質(zhì)量保證金的涉稅風險是操作不當，施工企業(yè)的企業(yè)所得稅前無法扣除建設方代施工方支付的水電費和扣押的質(zhì)量保證金。

    建設方代施工方支付水電費的涉稅風險控制策略：施工方與建設方在簽定建設合同時，必須在合同中明確規(guī)定建設方代施工方繳納施工所消耗的水電費，其次是建設方必須把扣繳的水電費發(fā)票或水電費分割表和扣繳的水電費發(fā)票復印件交給施工方進行人賬。