差異分析：會計根據(jù)職業(yè)判斷來確定折舊年限，而稅法限制了最低折舊年限，同時規(guī)定了可以縮短折舊年限的情形，因此，會計與稅法很可能存在差異。假設(shè)會計與稅法都按直線法計提折舊，并且折舊額全部計入損益：①如果會計確定的折舊年限短于稅法規(guī)定的最低年限，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計確定的折舊年限內(nèi)，每年就會計折舊大于稅法允許的最大折舊的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。會計折舊年限結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的剩余折舊年限內(nèi)，就稅法允許計提的折舊相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。②如果會計確定的折舊年限長于稅法規(guī)定的最低年限，可視為會計與稅法無差異。企業(yè)也可向主管稅務(wù)機關(guān)申請，按稅法規(guī)定的最低年限(或更長年限)計算稅前扣除的折舊，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的最低折舊年限(或更長年限)內(nèi)，每年就會計折舊小于稅法折舊的差額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。稅法折舊年限結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計確定的剩余折舊年限內(nèi)，就會計實際計提的折舊相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(二)固定資產(chǎn)的折舊方法

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

　　《實施條例》第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十二規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以采取加速折舊的方法。《實施條例》第九十八條規(guī)定：可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　差異分析：會計對于折舊方法的選擇，給予了企業(yè)較寬的職業(yè)判斷權(quán)，而稅法限制允許加速折舊的范圍。①在會計實行加速折舊而稅法規(guī)定必須采用直線法計提折舊時，如果起初會計計提的折舊大于稅法允許計提的最大折舊，其差額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，以后會計計提的折舊小于稅法允許計提的最大折舊時，再相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。②在會計采取直線法計提折舊而稅法允許采用加速折舊方法時，可視為會計與稅法無差異，企業(yè)也可向主管稅務(wù)申請，按稅法規(guī)定計算折舊在稅前扣除，即企業(yè)可先調(diào)應(yīng)納稅所得額，后調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　(三)固定資產(chǎn)殘值

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定預(yù)計凈殘值。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值進行復(fù)核。預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值。