•非居民企業(yè)在一份合同中，分三次付款，含境外設(shè)計(jì)費(fèi)，境內(nèi)現(xiàn)場(chǎng)安裝費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)是否全額按在境內(nèi)有施工場(chǎng)所，征收所得稅？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)就其在中國(guó)境內(nèi)取得所得申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。因此非居民企業(yè)的境外勞務(wù)所得部分不需要繳納中國(guó)的企業(yè)所得稅。但是要遵從《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)事宜。

　　• 關(guān)于國(guó)稅發(fā)「2009」3號(hào)文件第五條  股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十五條  股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的 境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。
　　如果境內(nèi)企業(yè)的兩個(gè)境外股東（關(guān)聯(lián)企業(yè)，但沒(méi)有100%控股關(guān)系）發(fā)生吸收合并，是否涉及中國(guó)稅款問(wèn)題？境內(nèi)企業(yè)是否有義務(wù)將吸收合并的協(xié)議報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？
　　答：如境內(nèi)企業(yè)的境外股東發(fā)生企業(yè)重組，應(yīng)按最近下發(fā)的財(cái)稅「2009」59號(hào)文件處理，根據(jù)不同條件判斷適用一般性稅務(wù)處理或特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，從而確定非居民在中國(guó)的納稅義務(wù)；境內(nèi)企業(yè)有義務(wù)將吸收合并的協(xié)議報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　•我公司接受德國(guó)一家企業(yè)提供的課題研究服務(wù)，負(fù)責(zé)為我們提供管理和技術(shù)支持，最后外方提供給我們一份報(bào)告，其間偶爾會(huì)派人來(lái)華開(kāi)會(huì)，這樣的情況下，外方需要按《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》在中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記嗎？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，如果德國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，則應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》辦理稅務(wù)登記?！　?br /> 非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答（九）
　•關(guān)于免于匯算清繳的條件：《匯算清繳辦法》提到“臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款”的情況下，非居民企業(yè)可不參加匯算清繳。但是對(duì)“不足1年”可能存在不同理解：是指項(xiàng)目總持續(xù)時(shí)間不滿連續(xù)12個(gè)月還是當(dāng)年不滿1年？
　　答：是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)不足一年，納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日止。

　　•關(guān)于境外勞務(wù)合同的登記備案要求：19號(hào)文要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同等相關(guān)資料。2008年之前簽訂的合同是否會(huì)追溯適用？
　　答：2008年之前簽訂的合同如其效用延續(xù)2009年的，應(yīng)該履行合同登記和備案手續(xù)。

　　•關(guān)于非居民企業(yè)的匯算清繳和19號(hào)文：目前采取核定征收方式的非居民企業(yè)的申報(bào)義務(wù)：是否仍需遵循分季預(yù)繳、年終匯算清繳的納稅方式？如已有扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)是否還需要進(jìn)行申報(bào)？
　　答：根據(jù)稅收征管法第35條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收方式，因此核定征收方式是在非居民企業(yè)符合稅收征管法的相關(guān)規(guī)定的前提下稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的非居民企業(yè)仍應(yīng)履行正常的稅款申報(bào)義務(wù)，這是稅收征管法的要求。

　　• 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知中第三條  對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉 扣繳。請(qǐng)問(wèn)，其他所得具體涉及哪些內(nèi)容？
　　答：“其他所得”是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的用語(yǔ)，根據(jù)實(shí)施條例第七條規(guī)定，"其他所得"應(yīng)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定，目前國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門尚未就此作出規(guī)定。