•如果非居民企業(yè)在國(guó)內(nèi)承包工程，合同的期限是三年，但實(shí)際在中國(guó)工作的時(shí)間只是三十天。在判斷非居民企業(yè)在中國(guó)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，是看哪個(gè)時(shí)間，是合同期限還是實(shí)際在中國(guó)的天數(shù)？
　　答：按照有關(guān)規(guī)定，判斷承包工程是不是構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)按承包工程的持續(xù)時(shí)間進(jìn)行認(rèn)定，其中臨時(shí)性或季節(jié)性停工不減少工程持續(xù)時(shí)間。

　　• 新所得稅法第十九條規(guī)定了法的第三條第三款規(guī)定的所得涵蓋的范圍，法的第二十七條第五項(xiàng)規(guī)定了上述所得可減免所得稅，實(shí)施細(xì)則第九十一條又規(guī)定，法的第二 十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)此的疑問是，第十九條第三項(xiàng)的“其他所得”是否有更進(jìn)一步的明確？是否包涵了非居民企業(yè) 派員提供勞務(wù)所得？原先只有預(yù)提所得稅是按10%的稅率征稅的，即只有股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等是屬于 預(yù)提所得稅的征稅范圍，新的稅法是否還有“預(yù)提所得稅”的概念？如果有這一概念，新法中是否還是只有“預(yù)提所得稅”可按10%的稅率征稅，還是按法的第三 條第三款的規(guī)定，所有未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但與之沒有實(shí)際聯(lián)系的所得（含勞務(wù)所得）都可以適用10%的稅率？
　　 答：預(yù)提所得稅不是一個(gè)稅種，而是對(duì)非居民企業(yè)取得的來源于我國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳方式征收的企業(yè)所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利 息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得或國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他所得。  這類所得是屬于非居民企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有聯(lián)系的所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法，適用的基本稅率 為20%，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以優(yōu)惠形式將稅率減為10%。

　　•如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供服務(wù)，且全部在境外提供，若扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難直接向非居民企業(yè)追征稅款，在實(shí)際操作中是否會(huì)向境內(nèi)的扣繳義務(wù)人來追討稅款？
　　答：根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上三倍以下的罰款。

　　•非 居民企業(yè)現(xiàn)在也有匯算清繳的要求，但國(guó)稅發(fā)「2009」6號(hào)中提到了不到一年的項(xiàng)目不需要做匯算清繳，請(qǐng)問這里的"一年"是指公歷年度滿一年，還是累計(jì)滿 一年？簡(jiǎn)單來說若一個(gè)項(xiàng)目從08年一直跨度到09年，每年占7個(gè)月，是否需要做匯算清繳？另外，這里的時(shí)間是否指“境內(nèi)發(fā)生服務(wù)”的時(shí)間？
　　答：這里的“一年”是指公歷年度。您舉的例子需要做匯算清繳。

　　• 《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）要求非居民企業(yè)在華從事倉(cāng)儲(chǔ)租賃，按19號(hào)令進(jìn)行稅務(wù)管理。但《非居民企業(yè) 所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）要求支付境外租金進(jìn)行源泉扣繳。我們要向境外房屋產(chǎn)權(quán)人支付房屋租金，現(xiàn)在深圳稅務(wù)局稅官 們都說不清楚該筆租金在華是繳納10%的預(yù)提所得稅還是按常設(shè)機(jī)構(gòu)原則征收25%的企業(yè)所得稅。我們的意見：該筆租金是被動(dòng)收入，應(yīng)該繳納10%的預(yù)提所 得稅。
　　答：?jiǎn)栴}中提出的關(guān)于向境外房屋產(chǎn)權(quán)人支付房屋租金的性質(zhì)問題，如該非居民未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供倉(cāng)儲(chǔ)租賃 服務(wù)，而是委托獨(dú)立代理人管理和交易，則屬于消極所得，對(duì)其租金收入應(yīng)按照10%稅率扣繳。如設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得與其有實(shí)際聯(lián)系的租金收入，則應(yīng)將租金收 入作為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)適用25%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！　?br /> 非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問題解答（三）
　　•如果境外注冊(cè)的公司（BVI）被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，其取得的中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)的投資分紅（股息）無需在境內(nèi)扣繳稅款（免稅收益），請(qǐng)問其取得的中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)支付的利息，租金，特許權(quán)使用費(fèi)等是否也不要在中國(guó)境內(nèi)代扣代繳預(yù)提所得稅？
　　答：根據(jù)描述的情形，被我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為居民企業(yè)的境外注冊(cè)公司，其取得的中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)并入居民企業(yè)的利潤(rùn)，征收企業(yè)所得稅。

　　•若合同雙方均為位于境外的非居民企業(yè)，有部分勞務(wù)或服務(wù)在中國(guó)境內(nèi)提供，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理？
　 　答：應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定辦理登記，申報(bào)和繳納稅款事宜。首先，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向 項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳的方法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅 款。