•跨年度向我公司提供短期來(lái)華勞務(wù)的，是否要自行申報(bào)？
　　答：跨年度來(lái)華提供短期勞務(wù)，也應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和19號(hào)令等規(guī)定自行申報(bào)納稅或由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳非居民的企業(yè)所得稅。

　　•非居民企業(yè)在境外提供勞務(wù)的，如何提交申請(qǐng)免稅的文件？是否要按兩個(gè)文件的規(guī)定執(zhí)行？
　　答：外國(guó)企業(yè)在境外提供勞務(wù)，沒(méi)有來(lái)源于境內(nèi)所得的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不屬于非居民企業(yè)納稅人，無(wú)須申請(qǐng)免稅。但涉及應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，按營(yíng)業(yè)稅條例等有關(guān)規(guī)定辦理?！　?br /> 非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答（五）
　• 國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)文件第三條　本辦法所稱承包工程作業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。本辦法所稱提供勞務(wù) 是指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂(lè)及其他勞務(wù)活動(dòng)。
　　19號(hào)文適用的范圍是否僅包括非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)，還是也包括在中國(guó)境外提供的以境內(nèi)客戶為對(duì)象的勞務(wù)。也就是說(shuō)“中國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)”的定義是否參照新?tīng)I(yíng)業(yè)稅細(xì)則的規(guī)定，即只要服務(wù)對(duì)象是中國(guó)企業(yè)都視作中國(guó)境內(nèi)服務(wù)，因而都需要作19號(hào)文要求的登記？
　　答：非居民在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，涉及企業(yè)所得稅的按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定界定境內(nèi)勞務(wù)，涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅條例的規(guī)定界定境內(nèi)勞務(wù)。凡構(gòu)成企業(yè)所得稅或營(yíng)業(yè)稅的納稅人，均應(yīng)按照19號(hào)令規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　• 國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)文件第五條  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 第十六條　扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通 知非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)納稅。
　　本文所說(shuō)的項(xiàng)目所在地如何理解？是服務(wù)提供地，還是接受服務(wù)的中方業(yè)主所在地。實(shí)踐中遇到工程項(xiàng)目和業(yè)主 在一地，但是外國(guó)企業(yè)提供服務(wù)在另外一地（例如設(shè)計(jì)，設(shè)備采購(gòu)監(jiān)督管理，咨詢等），應(yīng)在哪里做稅務(wù)登記以及支付稅款？因?yàn)閷?shí)踐中會(huì)涉及到稅務(wù)登記地以及交 營(yíng)業(yè)稅/所得稅在一地，對(duì)外支付服務(wù)費(fèi)和開(kāi)具完稅憑證在另一地（即業(yè)主所在地）的情況。
　　答：項(xiàng)目所在地是指勞務(wù)發(fā)生地；企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定界定；實(shí)踐中存在支付地與征稅地不一致現(xiàn)象是正常情況。

　　•聞聽(tīng)總局今年非居民企業(yè)匯算工作將使用軟件，以方便匯總分析工作的完成。請(qǐng)問(wèn)軟件是否已經(jīng)研發(fā)成功？何時(shí)能提供給基層稅務(wù)部門(mén)使用？
　　答：目前稅務(wù)總局征管科技司、信息中心和我司正在研究軟件的接口，即將下發(fā)各地使用。

　　•我公司與一家美國(guó)公司簽訂了一份設(shè)計(jì)合同，合同約定稅款由我司承擔(dān)，設(shè)計(jì)費(fèi)按合約支付。請(qǐng)問(wèn)：我司應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)繳稅款？
　　答：對(duì)于問(wèn)題中提到的設(shè)計(jì)合同約定的包稅問(wèn)題，計(jì)算非居民企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定將不含稅收入換算成含稅收入。

　　•按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定，非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)均需辦理辦理登記，是否有例外？非居民個(gè)人呢？
　　答：沒(méi)有例外。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同活協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。非居民個(gè)人不涉及企業(yè)所得稅，有關(guān)問(wèn)題請(qǐng)咨詢稅務(wù)總局相關(guān)司局。

　　•中國(guó)是政府轉(zhuǎn)貸款，不涉及非居民所得稅吧？例如，中國(guó)銀行總行向某國(guó)貸款，再國(guó)內(nèi)企業(yè)向中國(guó)銀行貸款，國(guó)內(nèi)企業(yè)按時(shí)還本付息，支付時(shí)，不應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅，那么中國(guó)銀行再向國(guó)外支付利息時(shí)，需要代扣對(duì)方企業(yè)所得稅，有免稅規(guī)定除外。