•關(guān) 于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法。我司是一多子公司的企業(yè)集團，總部在境外，在中國境內(nèi)投資設(shè)立多家子公司。因為總部向子公司進行了技術(shù)轉(zhuǎn)讓，每年子 公司均向境外總部支付一定的技術(shù)服務(wù)費，款項匯出前，均向支付當?shù)貒惵男辛舜鄞U義務(wù)，請問，作為非居民企業(yè)的總部是否還需要就這部分已代扣代繳的所 得稅做匯算清繳？
　　答：實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，不需要進行匯算清繳，因此總部不需要作企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　• 國稅發(fā)「2009」3號文《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到“（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以 收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出”請問：這條規(guī)定中“不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出”，具體指哪些稅費？而哪些是稅法規(guī)定內(nèi)的 稅費支出呢？例如，今年我們接受外國企業(yè)的培訓(xùn)，本地的稅局機關(guān)要求我們按照收入全額繳納預(yù)提所得稅稅，但我們首先要繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅應(yīng)該是稅法規(guī)定內(nèi) 的稅費支出??？為什么也不能在預(yù)提所得稅的計稅依據(jù)中扣除呢？
　　答：目前為止，沒有任何可以扣除的稅費支出，營業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費支出。

　　•非居民企業(yè)（有設(shè)立機構(gòu)場所）取得來源于境內(nèi)的所得，應(yīng)該適用所得稅法第三條第二款還是第三款？
　　第三款中強調(diào)了其所得如果與該機構(gòu)場所沒有聯(lián)系，則應(yīng)就來源于境內(nèi)的所得征稅，那么此層含義不是已經(jīng)包括在第二款中了么？應(yīng)該如何理解呢？您能否舉例說明呢？
　 　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)計機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場外取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其 所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，適用《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定。比如說非居民 來華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，就適用于第二款的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　•國家稅務(wù)總局令第19號文件第十二條　非居民 企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅 款。    如果國內(nèi)業(yè)主對外支付并不是按照季度支付的，針對每一筆付款，如何在實踐中開具相對應(yīng)金額的對外付匯憑證？也就是說過去按照每次對外支付時繳稅并開具完稅 憑證的實踐做法是否會延續(xù)？
　　答：對外支付稅務(wù)證明的開具應(yīng)按照國稅發(fā)「2008」122號文件規(guī)定辦理。您在問題中提到的 過去按照每次支付時繳稅并開具稅務(wù)證明，應(yīng)該指的是非居民的企業(yè)所得稅被指定扣繳的情形。  如果由納稅人自行申報納稅，按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，則申報納稅時間與支付人付匯時間不一致是很正常的，因此，在申請開具稅務(wù)證明時，付 匯人需要提供的材料，除合同、協(xié)議、發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求資料外，還需要提供納稅人自行申報的有關(guān)證明資料。

　　•請 問，國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知》中規(guī)定：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)由國稅局負責(zé)征管。那么，非居民企業(yè) 在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)（主要指提供勞務(wù)），時間在6個月以下，在我國境內(nèi)未設(shè)立固定機構(gòu)場所的，企業(yè)所得稅是由國稅局征管還是由地稅局征管。
　　答：由國稅局征管。　　
非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問題解答（七）
 • 《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人 負擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。請問：在簽訂不含稅合同的情況下，扣繳義務(wù)人可以稅前列支的金額是否為非居民 的含稅所得金額？如果扣繳義務(wù)人在會計核算上將非居民不含稅所得列入成本，而將自己負擔(dān)的預(yù)提所得稅列入其他項費用，其在稅前列支的是否也應(yīng)是非居民含稅 所得金額？