•非協(xié)定國居民企業(yè)在我國境內(nèi)取得收入，其所得稅納稅義務(wù)怎么判斷？與是否到境內(nèi)、到境內(nèi)的天數(shù)有怎樣的聯(lián)系？
　　答：如非協(xié)定國企業(yè)來華提供勞務(wù)，應(yīng)以其境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所為納稅人，不管其派員在華停留的天數(shù)。

　　• 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，實行源泉扣繳的所得為：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有 實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?？劾U義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地申報繳納。請問納稅人在所 得發(fā)生地的地稅還是國稅繳納呢?
　　答：根據(jù)國稅發(fā)[2008]120號文件規(guī)定，境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民 共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅 務(wù)局負(fù)責(zé)。因此，扣繳義務(wù)人的企業(yè)所得稅由國稅征管的，納稅人應(yīng)該向國稅繳納。扣繳義務(wù)人的企業(yè)所得稅由地稅局征管的，納稅人應(yīng)該向地稅繳納。

　　• 《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)（2009）3號請問第九條：  扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng) 納稅所得額。如何理解？是以納稅義務(wù)發(fā)生時間的當(dāng)天（如合同約定支付利息的當(dāng)天），還是企業(yè)到稅務(wù)部門申報扣稅的當(dāng)天？
　　答：應(yīng)該是企業(yè)到稅務(wù)部門申報扣繳的當(dāng)天。

　　•非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法  第三條中提到，特許使用費所得需要交納非居民企業(yè)所得稅，請問這個特許使用費是如何定義的，稅率是多少？
　　答：根據(jù)海關(guān)總署的第148號令關(guān)于中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法中定義的特許權(quán)使用費的界定軟件產(chǎn)品屬于該范疇。
　　特許權(quán)使用費，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，稅率是10%，實行源泉扣繳的方式由支付人代扣代繳。

　　•企業(yè)所得稅條例第九十一條第二款規(guī)定，實際管理中應(yīng)如何確認(rèn)？
　 　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第91條第二款規(guī)定，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，可以免征企業(yè)所得稅。實際當(dāng)中應(yīng) 把握以下原則：1.國際金融組織主要包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務(wù) 總局確定的其他國際金融組織；2.優(yōu)惠貸款是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。具體請參見財稅[2009]69號文件。　　
非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問題解答（八）
　•承包工作非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同活協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。合同時間短，沒有財務(wù)核處，按核定征收，綜合征管軟件中是否可以按零散稅收登記？
　　答：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或者提供勞務(wù)時間不足一年的，需要到主管稅務(wù)機關(guān)辦理臨時稅務(wù)登記。

　　•分配到BVI等避稅港的投資者的利潤應(yīng)按10%，還是按20%，或其他稅率如有協(xié)定的按協(xié)定稅率？
　　答：居民企業(yè)支付給非居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除可以享受稅收協(xié)定待遇外，應(yīng)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳所得稅。目前，按國內(nèi)稅法規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益的預(yù)提所得稅稅率為10%。中國與BVI間沒有稅收協(xié)定。

　　• 咨詢一個特許權(quán)使用費征稅問題：  《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第八條規(guī)定，“扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率    ……（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。”
　?。?）現(xiàn)國內(nèi)公司向美國公司購買一批貨物（附帶應(yīng)用軟件），除設(shè)備價款外，還支付了軟件許可費（有合同，外商保留軟件所有權(quán)，中方只有使用權(quán)），請問軟件許可費是否應(yīng)作為特許權(quán)使用費，由中方為美方代扣代繳企業(yè)所得稅？至于設(shè)備價款要不要代扣代繳美方的企業(yè)所得稅？