（1）A公司收購B公司股權(quán)時(shí)

　　A公司從b公司手中收購B公司股權(quán)的賬務(wù)處理如下：

　　借：長期股權(quán)投資——B公司600000000

　　　　貸：股本——b公司50000000

　　　　　　資本公積550000000.

　　在股權(quán)收購的當(dāng)事各方均采取一般性稅務(wù)處理的情況下，A公司收購B公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為A公司支付對價(jià)的公允價(jià)值10億元（0.5×20），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4億元（10－6）。由于該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異4億元均屬于其他暫時(shí)性差異（即在其產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異），因此無需進(jìn)行納稅調(diào)整。但是，A公司是否需要對該項(xiàng)長期股權(quán)投資產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，主要取決于A公司管理層對該項(xiàng)長期股權(quán)投資的持有意圖。

　　如果A公司管理層意圖長期持有該項(xiàng)長期股權(quán)投資，或者A公司管理層意圖在未來轉(zhuǎn)讓或者處置該項(xiàng)長期股權(quán)投資但預(yù)計(jì)A公司在未來期間內(nèi)不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則A公司無需確認(rèn)與該項(xiàng)長期股權(quán)投資可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；如果A公司管理層意圖在未來轉(zhuǎn)讓或者處置該項(xiàng)長期股權(quán)投資且預(yù)計(jì)A公司在未來期間內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)與該項(xiàng)長期股權(quán)投資可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。賬務(wù)處理如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)100000000（400000000×25%）

　　　　貸：資本公積100000000

　　在股權(quán)收購的當(dāng)事各方均采取特殊性稅務(wù)處理的情況下，A公司收購B公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)6億元，暫時(shí)性差異為0（6－6）。因此，A公司既無需進(jìn)行納稅調(diào)整，又無需確認(rèn)遞延所得稅。

　?。?）A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)時(shí)

　　A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)給C公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款1000000000

　　　　貸：長期股權(quán)投資——B公司600000000

　　　　　　投資收益400000000

　　在會(huì)計(jì)處理上，A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)產(chǎn)生的投資收益為4億元。

　　在股權(quán)收購的當(dāng)事各方均采取一般性稅務(wù)處理的情況下，A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為10億元，不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。因此，A公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)減轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異4億元，即A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)產(chǎn)生的投資收益4億元不應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額，在該項(xiàng)股權(quán)收購和轉(zhuǎn)讓中無需繳納所得稅。但是，A公司在轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的與該項(xiàng)長期股權(quán)投資可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。賬務(wù)處理如下：

　　借：資本公積100000000