企業(yè)向自然人借款發(fā)生的利息支出稅前扣除應(yīng)提供以下資料：①企業(yè)與自然人簽訂的借款合同。②真實、合法、有效的利息支付憑證。營業(yè)稅規(guī)定個人借款給企業(yè)使用需要繳納營業(yè)稅的，應(yīng)提供利息收入發(fā)票、扣繳個人所得稅完稅證明等資料；個人借款給企業(yè)使用不需要繳納營業(yè)稅的，應(yīng)提供借款合同、經(jīng)個人簽收的利息支付憑證、扣繳個人所得稅完稅證明等資料。

　?、締枺浩髽I(yè)為取得免稅收入發(fā)生的成本費用，是否可以稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　?、繂枺浩髽I(yè)被稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額是否可彌補以前年度虧損？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定進行處理。

　?、绬枺浩髽I(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例（以下簡稱關(guān)聯(lián)方債資比例）超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，如何計算關(guān)聯(lián)方債資比例？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）規(guī)定，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計算：不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標準比例/關(guān)聯(lián)債資比例）。其中，金融企業(yè)關(guān)聯(lián)借款的，標準比例為5；其他企業(yè)關(guān)聯(lián)借款的，標準比例為2。關(guān)聯(lián)債資比例是指企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（以下簡稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資）占企業(yè)接受的權(quán)益性投資（以下簡稱權(quán)益投資）的比例，關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權(quán)性投資。

　　關(guān)聯(lián)債資比例的具體計算方法如下：關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和。其中，各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資＝（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 ；各月平均權(quán)益投資＝（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2。權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。