⒍問：如何計(jì)算并填報(bào)項(xiàng)目所得減半征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

　　為便于企業(yè)年度納稅申報(bào)，對(duì)已取得高新技術(shù)企業(yè)資格、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格，適用15%稅率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，以及適用20%稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，其減半征收所得稅的項(xiàng)目所得應(yīng)納稅額按以下方法填報(bào)：

　　第一步：減半征收所得稅的項(xiàng)目所得乘以50%之積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第26—31行次相應(yīng)項(xiàng)目。

　　第二步：減半征收所得稅的項(xiàng)目所得乘以5%（12.5%－7.5%，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)適用）或2.5%（12.5%－10%，小型微利企業(yè)適用）之積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34—38行次相應(yīng)項(xiàng)目，作為年度納稅申報(bào)表主表第25行次“應(yīng)納稅所得額”乘以10%之積或“應(yīng)納稅所得額”乘以5%之積的抵減金額。

　?、穯枺浩髽I(yè)減免稅項(xiàng)目產(chǎn)生的盈利以及免稅收入、減計(jì)收入，是否應(yīng)當(dāng)用于彌補(bǔ)當(dāng)期或以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目的虧損？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損。

　　⒏ 企業(yè)減免稅項(xiàng)目所得虧損時(shí)，如何所得稅處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號(hào)）規(guī)定，當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。

　　四、關(guān)于稅收征管的若干問題

　?、蔽窗匆?guī)定取得真實(shí)合法有效憑證的成本費(fèi)用支出可否稅前扣除？

　　答：根據(jù)發(fā)票管理辦法及稅收相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除。對(duì)應(yīng)開發(fā)票不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開票以及非法取得發(fā)票等違法行為，依照發(fā)票管理辦法的規(guī)定處罰，有偷逃騙稅行為的，依照稅收征管法規(guī)定處罰。