（二）可使投資者、債權(quán)人了解企業(yè)較真實的財務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)的支付能力、償債能力和未來發(fā)展情況

　　現(xiàn)金流量表提供的信息，能說明企業(yè)從經(jīng)營中獲得現(xiàn)金的各種活動，借以償還債務(wù)、分發(fā)股利或重行投資以維持或擴(kuò)大開發(fā)經(jīng)營的能力。它還能說明在債務(wù)和權(quán)益方面的各種理財活動，以及現(xiàn)金投資和現(xiàn)金耗用等情況。如通過經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與流動負(fù)債的對比，可以評價企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱；通過經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與全部負(fù)債的對比，可以說明企業(yè)用每年的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量償付所有債務(wù)的能力；通過經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與普通股股數(shù)的對比，可以說明企業(yè)進(jìn)行資本支出和支付股利能力的強(qiáng)弱，等等。所有這些，都有助干投資者、債權(quán)人了解企業(yè)當(dāng)前的支付能力。償債能力和支付股利能力，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況，為投資者。債權(quán)人進(jìn)行投資決策、貸款決策提供依據(jù)。

　?。ㄈ┛墒菇?jīng)濟(jì)管理部門對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督

　　現(xiàn)金流量信息是政府綜合經(jīng)濟(jì)管理部門、國有資產(chǎn)管理部門。尤其是證券市場監(jiān)管部門對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的重要依據(jù)。因為現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)收現(xiàn)付實現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)綜合反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的會計報表，將現(xiàn)金流量信息與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表或損益表提供的信息綜合起來考慮，可以評價企業(yè)是如何獲得現(xiàn)金，又是如何運用這些現(xiàn)金的；企業(yè)的真實財務(wù)狀況如何，是否潛伏著重大的風(fēng)險，等等。通過掌握、分析現(xiàn)金流量信息，監(jiān)管部門可以將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前監(jiān)督，防范和化解潛在風(fēng)險。

　　由于現(xiàn)金流量表有上列作用，因此在企業(yè)會計制度中規(guī)定在年度決算時，也須編制現(xiàn)金流量表，并用現(xiàn)金流量表代替原來編制的財務(wù)狀況變動表。

　　三、現(xiàn)金流量表的編制

　　編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；二是間接法。

　　所謂直接法，是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要項目反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在實務(wù)中，一般是以利潤表或損益表中的經(jīng)營收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關(guān)的增減變動，然后分別計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　所謂間接法，是指以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，據(jù)以計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　直接法的主要優(yōu)點是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項流入流出內(nèi)容。相對間接法來說，它更能體現(xiàn)現(xiàn)金流量表的目的。因在現(xiàn)金流量表中列示各項現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的用途，有助于預(yù)測未來的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，更能揭示企業(yè)從經(jīng)營活動中產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金來償付其債務(wù)的能力，進(jìn)行再投資的能力和支付股利的能力。當(dāng)然，間接法在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費用、營業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)以確定并列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，也有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。因此，在現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則中，要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，并在附注中披露按間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點。