七、股東向企業(yè)借款長期不歸還應繳納個稅 　　

案情簡介：近日，通過稅收風險應對，發(fā)現某企業(yè)未按規(guī)定代扣利息、股息、紅利所得個人所得稅。該企業(yè)股東馮某于2010年借款140萬元，直到2011年底仍未歸還，同時該企業(yè)未能提供此筆借款用于生產經營的相關證明。根據稅法相關規(guī)定，該企業(yè)應代扣代繳馮某“利息、股息、紅利所得”個人所得稅140×20%=28萬元。據此，稅務機關責令該企業(yè)補扣股東馮某的個人所得稅稅款，并對該企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的行為做出相應處罰。

稅法分析：根據財稅[2003]158號“財政部國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知”的規(guī)定：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。同時根據國稅發(fā)[2003]47號“國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知”中明確：負有代扣代繳義務的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務機關?？劾U義務人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務機關除按征管法及其實施細則的有關規(guī)定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。因此，對該企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅行為責令其限期予以補扣，并給予相應的處罰。
八、提前解除租房合同收到的違約金是否繳納房產稅 　　

案情簡介：稽查局在對某房地產公司檢查時發(fā)現該公司與xx工業(yè)企業(yè)簽訂協(xié)議，將其未售出商鋪租給xx工業(yè)企業(yè)使用，協(xié)議約定租期5年，每提前一年解除合同支付對方15萬元違約金，現承租方要求與該房地產公司解除合約，并賠償45萬元。該筆業(yè)務房地產公司未作納稅申報。

稅法分析：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》規(guī)定，房產稅以房屋為征稅對象，分別以“房產原值”和“房租收入”為計稅依據。該房地產公司取得的上述賠償款項并非與房屋直接相關，而是基于對方違約而取得的賠償，不涉及房產稅。根據《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》相關規(guī)定：單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。所以，該房地產公司取得的違約金收入應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目補繳營業(yè)稅。稅務機關應對其補征稅款、滯納金，并進行告知處以50℅以上，五倍以下的罰款。（該案例分析有待商榷，僅供參考）