（三）明確了“一般不得合并納稅”的原則可化解集團(tuán)企業(yè)所得稅的納稅主體之爭(zhēng)。新法第九 章在“征收管理”一章，用了第五十四條、五十五條和第五十六條三個(gè)條款，對(duì)包括集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)所得稅納稅主體作出了十分明確的規(guī)定。即，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi) 設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，和非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)或者經(jīng)審批后可以匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅外，其他企業(yè)之 間非另有規(guī)定（國(guó)務(wù)院），一般不得合并繳納企業(yè)所得稅。
（四）補(bǔ)充了“取得收入”的條件限制可平息其他組織納稅之爭(zhēng)。新法把組織細(xì)化為“其 他取得收入的組織”以及將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在外的修訂，為甄別社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位、中介組織、行業(yè)協(xié)會(huì)等是否成為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人提供了一 把尺子。當(dāng)然，這里的“收入”要與新法第六條、七條相結(jié)合。
之三：稅率實(shí)現(xiàn)了“降、并、減”可以防范惡意避稅
新法共出現(xiàn)的稅 率與現(xiàn)行稅法比在個(gè)數(shù)上少了五個(gè)比率。即，將“現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為33％。對(duì)一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實(shí)行24％、15％的優(yōu)惠稅率和對(duì) 內(nèi)資微利企業(yè)分別實(shí)行27％、18％的優(yōu)惠照顧等多檔稅率共存的現(xiàn)象統(tǒng)一降低、合并以及減少為25%、20%和15%。并且賦予了各自不同的性質(zhì)和意義。 25%是企業(yè)所得稅的基本稅率，20%為限定稅率，15%屬優(yōu)惠稅率。降低了名義稅率，除了有利于公平競(jìng)爭(zhēng)外，還可以有效地杜絕利用“稅率差”偷、逃、避 稅的黑洞。具體表現(xiàn)在：一是基本可以打消了“假外資”真“內(nèi)資”的動(dòng)機(jī)；二是鏟除了在本期稅前所得做手腳的隱患?，F(xiàn)行的對(duì)內(nèi)資微利企業(yè)分別實(shí)行27％、 18％的二檔照顧稅率和“企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可以用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額確定稅率”之規(guī)定，使一些企業(yè)有意避“高稅率”而在“低稅 率”上打主意。
之四：高密度、大手筆地修訂應(yīng)納稅所得額及所得稅額
應(yīng)納稅所得額稅以及所得稅額，對(duì)于任何一個(gè)向所得征稅的稅 種來說，具有“次核心”的地位和作用。納稅人向國(guó)家繳納的企業(yè)所得稅額度之大小，除了稅率這個(gè)“核心”外，就靠對(duì)“收入總額”、“不征稅收入”、“支 出”、“扣除”等稅基元素人為的或擴(kuò)大或縮小性地規(guī)定。對(duì)此，新法呈現(xiàn)出高密度地增加和大手筆修訂的特點(diǎn)。
高密度地增加體現(xiàn)在新法增加的條 款數(shù)量以及所包含的信息容量上。新法比條例硬增加了四十個(gè)條款。其中，在涉及應(yīng)納稅所得額的規(guī)范上，硬增加的條款達(dá)到十二個(gè)。其增加的絕對(duì)量與條例原有的 條款數(shù)量或者新法的總條款數(shù)量比均位居榜首。屬完全新增的條款內(nèi)容如下：（1）增加了不征稅收入的概念和對(duì)象（第七條，財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理 的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入）。（2）增補(bǔ)了稅前扣除的“支出”的原則（第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的 支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除）。（3）規(guī)范了公益性捐贈(zèng)支出的稱謂并統(tǒng)一了其稅前扣除的比列(第九條,企 業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除)。（4）新增六個(gè)條款，將相關(guān)行政法規(guī)、規(guī)范性文件中涉及資產(chǎn) 的稅收處理的規(guī)定統(tǒng)一、規(guī)范并提升到法律的層階。如：①第十一條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。不得計(jì)算折舊扣除包 括，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)；②第十二條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn) 攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)為：自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽(yù)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；其 他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)；③第十三條，準(zhǔn)予扣除的按照規(guī)定攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目有四項(xiàng)：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的 改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出；④第十四條，企業(yè)對(duì)外投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；⑤第十五條，企業(yè) 使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；⑥第十六條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（5）新增 了境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利之規(guī)定（第十七條）。（6）增加了非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的范圍項(xiàng)目的條款（第十九條，其應(yīng)納稅所得額 包括股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得 額；其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算）。（12）授予了國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法的權(quán)限 （第二十條）。