最后我想還是要強調(diào)一點，就是說我們?nèi)ピu判注冊會計師的作用的時候，我們一定要區(qū)別會計責(zé)任跟審計責(zé)任，這兩個責(zé)任是絕對不可以相互替代的。 　　

第二節(jié) 鄧輝：財務(wù)自查費用大增倒逼企業(yè)謹慎考慮上市意愿 　　

[片花]歷時半年之久的IPO專項財務(wù)核查暫時告一段落，近30％的撤回率背后，投資者對應(yīng)的反應(yīng)是一聞IPO重啟就瘋狂的拋盤。同時，大規(guī)模的撤回也使人們更熱切地關(guān)注事務(wù)所的作為。 　　

金融界：確實如您剛才談的，最近證監(jiān)會處罰了一些中介機構(gòu)。目前對于擬上市企業(yè)的財務(wù)自查也是市場非常關(guān)注的點，您認為財務(wù)自查和部分企業(yè)撤銷申報IPO的原因在哪？同時這對于中介機構(gòu)會有什么樣的影響？ 　　

鄧輝：確實近幾年有不少的上市公司都被監(jiān)管機構(gòu)處罰，有一些在已通過審核但還沒有發(fā)行的階段就被終止上市了。這些都顯示出這么一個實事，就是IPO整體的財務(wù)信息的質(zhì)量還是有待提高的。我們現(xiàn)在回過頭來看這次財務(wù)自查，在去年自查之前，在審的企業(yè)是八百多家，加上后來五個月陸陸續(xù)續(xù)又申報了一些企業(yè)，總共大概是九百家企業(yè)報了材料。后來一共撤銷材料的是兩百六十多家企業(yè)，到五月底在審的企業(yè)是666家，也就是說大概的撤單率是20％多。這個基本符合在自查之前人們普遍的預(yù)判。在整個的板塊當中，創(chuàng)業(yè)板的撤單的比例更高一些，主要是因為創(chuàng)業(yè)板有業(yè)績上的要求，一旦業(yè)績下滑情況發(fā)生，創(chuàng)業(yè)板應(yīng)該是繼續(xù)撤單的。撤單的原因簡單的概括起來無非這么幾點，第一就是業(yè)績的下滑，第二確實是發(fā)現(xiàn)了一些問題，第三可能就是覺得等待的過程太過于時間漫長，有其它打算，比如說可能會通過一些并購重組的方式達到上市融資的目的。整體來說撤單率還是比較高的。 　　

對中介機構(gòu)來說這次自查最重要的影響應(yīng)該是兩個方面，第一是加大了中介機構(gòu)的責(zé)任，這次自查主要的責(zé)任方是保薦人機構(gòu)和會計師事務(wù)所，證監(jiān)會要求兩家機構(gòu)各出各的報告，各自承擔(dān)各自的責(zé)任。那么這些自查報告要求包括機構(gòu)的負責(zé)人，包括項目現(xiàn)場的負責(zé)人，包括簽字的注冊會計師，包括事務(wù)所的質(zhì)控的負責(zé)人和質(zhì)控人員，基本上參與到過程當中的所有的人員都要簽字畫押。從這個責(zé)任的范圍來說是比審計報告范圍更大一些，所以在自查報告的數(shù)據(jù)中，相關(guān)的人員都是比較謹慎的，簽出這個字就要對這份自查報告去負責(zé)，所以這是責(zé)任的擴大。第二是時間成本費用的增加，按照這次自查的要求，對IPO企業(yè)產(chǎn)供銷整個的產(chǎn)業(yè)鏈都要進行核查，要對它采購的真實性，銷售的真實性，是不是存在隱形的關(guān)聯(lián)方，是不是存在一些關(guān)聯(lián)交易的非關(guān)聯(lián)化，都要有專門的程序去進行落實。所以不管是保薦人機構(gòu)還是會計師事務(wù)所，都派了很多的人員去現(xiàn)場進行核查，甚至遠的要去海外核查。無論是時間、費用來說都是相當?shù)木薮蟮?。所以說在這一點上各個機構(gòu)成本的增加是非常的明顯。而且因為這次自查來的比較突然，實際上在之前的承銷協(xié)議當中，或者是審計協(xié)議當中都沒有包括這塊的這種費用，所以這塊的費用在上一次的自查當中基本上都是通過協(xié)商的方式，可能就是發(fā)行人還有相關(guān)的中介機構(gòu)都各自消化了一塊。由于這個財務(wù)自查的嚴格和長期性，在很長一段時間之內(nèi)上市公司IPO的費用肯定會增加的，因為這個費用都是現(xiàn)金的支出，不管你最終能不能上市，你這個費用都要去發(fā)生的，所以從一定程度上實際上也加大了IPO企業(yè)的謹慎的程度。