2、按照25號公告第二十七條的規(guī)定，存貨毀損、報廢或變質(zhì)損失中，“該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），”其中：“占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本”是以資產(chǎn)損失發(fā)生年度存貨計稅成本的期末數(shù)作為計算基數(shù)。

　　3、25號公告第四條規(guī)定“企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除”。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨報廢損失屬于實際資產(chǎn)損失，應(yīng)在實際處置（殘值已變賣）和會計上已作損失處理兩項條件同時具備的年度申報扣除。

　　4、25號公告實施后，對于企業(yè)發(fā)生的涉及境外被投資企業(yè)的股權(quán)投資損失、涉及境外債權(quán)人的應(yīng)收賬款損失等境外損失暫不予受理。

　　三、部分征管事項提示

　?。ㄒ唬┠甓壬陥笮略霰O(jiān)控（提示）項目

　　從2012年度匯算清繳開始，對采用電子申報方式（現(xiàn)主要為網(wǎng)上申報）的企業(yè)，在保留上年度部分提示功能的基礎(chǔ)上，對年度納稅申報表申報數(shù)據(jù)中明顯不符合邏輯關(guān)系或明顯違背政策規(guī)定的項目，增加強制監(jiān)控功能，同時對部分項目增加提示功能，列明相關(guān)政策規(guī)定，指導(dǎo)納稅人正確申報。

　　1、年度申報新增強制監(jiān)控項目有：

　?。?）查賬征收（核定征收）企業(yè)申報表中營業(yè)收入（收入總額）填報為0或空且納稅所屬年度在國稅購買過發(fā)票。

　?。?）查賬征收企業(yè)零申報、核定征收企業(yè)零申報（主表全部數(shù)據(jù)為零），且企業(yè)納稅所屬年度內(nèi)未購買過發(fā)票，在主表保存時進行監(jiān)控。

　　（3）附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“職工福利費支出”、“工會經(jīng)費支出”未按規(guī)定進行納稅調(diào)整。

　?。?）查賬征收企業(yè)彌補以前年度虧損，企業(yè)申報“本年度實際彌補的以前年度虧損額”大于稅收征管系統(tǒng)中“計算所得稅年度可彌補虧損額”時進行監(jiān)控。

　?。?）查賬征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，附表五《稅收優(yōu)惠明細表》錄入第45行企業(yè)從業(yè)人數(shù)時小于等于零或空時進行監(jiān)控；附表五《稅收優(yōu)惠明細表》錄入第34行符合條件的小型微利企業(yè)金額大于15000時進行監(jiān)控。

　　（6）核定征收企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）第4行“應(yīng)稅收入額”與附件《核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報表》第1行“應(yīng)稅收入”金額不一致時進行監(jiān)控。

　?。?）附表三全部為零時進行監(jiān)控。

　　2、年度申報新增提示功能項目有：