?。?）對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)。

　?。?）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　二、部分政策執(zhí)行口徑

　?。ㄒ唬╆P(guān)于持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益如何確認(rèn)的問題

　　《實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

　　對于企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月時取得的投資收益不得作為免稅的股息紅利收入，待連續(xù)持有該企業(yè)股票滿12個月后再將此部分股息紅利收入作為免稅收入。

　　例如：

　　A企業(yè)2011年7月1日購買B上市公司股票10萬股，2012年3月1日B公司股東大會作為利潤分配方案，每股派發(fā)股息0.1元，2012年3月16日A企業(yè)取得股息1萬元，2012年匯算清繳時A企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

　　因A企業(yè)持有B上市公司股票未滿12個月，因此取得的股息不得作為免稅收入

　　假設(shè)A企業(yè)將購買的B上市公司10萬股股票持有至2012年7月1日，此時A企業(yè)持有B上市公司的股票已滿12個月，可時可向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股息收入免稅備案手續(xù)，辦理完成股息收入免稅備案手續(xù)后，調(diào)整2011年度納稅申報，涉及多繳稅款的予以退稅。

　　假設(shè)A企業(yè)將購買的B上市公司10萬股股票于2012年6月29日轉(zhuǎn)讓，則不能享受股息收入免稅的優(yōu)惠政策

　　（二）利息支出扣除問題

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條的規(guī)定，“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”