進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)預(yù)期效果

　　為了更好地比較不同行業(yè)、不同企業(yè)推行“營改增”前后的稅負(fù)變化情況，我們又運(yùn)用《2007年投入產(chǎn)出表》的基本流量表分別計(jì)算了新增試點(diǎn)行業(yè)情形下，新增試點(diǎn)行業(yè)和增值稅行業(yè)的稅負(fù)變化情況。其預(yù)期效果是：

　　1.新增試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)稅負(fù)減多增少

　　對(duì)于新增試點(diǎn)行業(yè)而言，“營改增”將使多數(shù)企業(yè)稅負(fù)得以減輕，少數(shù)企業(yè)稅負(fù)有所增加。其中：對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，幾乎全部新增“營改增”行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)都有所降低，且多數(shù)行業(yè)稅負(fù)降低幅度可達(dá)近7成；就一般納稅人而言，除鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)稅負(fù)上升，其他行業(yè)改征增值稅后，稅負(fù)普遍下降。

　　2、新增試點(diǎn)行業(yè)減稅效應(yīng)較為明顯

　　“營改增”試點(diǎn)行業(yè)范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，對(duì)絕大多數(shù)行業(yè)而言，減稅效應(yīng)較為明顯。我們用《2007年投入產(chǎn)出表》測(cè)算得出，除鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)行業(yè)稅負(fù)有所增加，其他行業(yè)無論是適用增值稅行業(yè)還是新增試點(diǎn)行業(yè)，其稅負(fù)都有不同程度的減輕。其中：如果第三產(chǎn)業(yè)全部完成“營改增”，則上述行業(yè)預(yù)計(jì)減稅規(guī)模至少5264億元以上，平均減稅3.55%；特別是商務(wù)服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)、住宿業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)減稅幅度最多。同時(shí)，新增試點(diǎn)行業(yè)范圍的擴(kuò)大會(huì)進(jìn)一步延長增值稅鏈條，允許抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)適用增值稅的一般納稅人而言是有利的，稅負(fù)可以進(jìn)一步減輕，預(yù)計(jì)減稅規(guī)模為2059億元，平均減稅0.3%，減稅幅度小于新增試點(diǎn)行業(yè)。

　　3.可能的相關(guān)影響

　　可能引發(fā)部分產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格的上漲。由于增值稅是價(jià)格的組成部分，其稅負(fù)的變化會(huì)對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格產(chǎn)生直接的影響。對(duì)于因“營改增”而使其稅負(fù)增加的企業(yè)來說，企業(yè)有可能利用此次機(jī)會(huì)調(diào)高價(jià)格，尤其是那些規(guī)模大、占據(jù)市場(chǎng)壟斷地位的企業(yè)如鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)會(huì)利用稅改之機(jī)，將稅負(fù)上升的部分通過上調(diào)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁出去，從而引發(fā)相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格的上漲。

　　對(duì)地方財(cái)政收入構(gòu)成沖擊。因“營改增”行業(yè)范圍的擴(kuò)大，使相關(guān)企業(yè)稅負(fù)得以減輕，相應(yīng)地必然導(dǎo)致財(cái)政收入的大幅減少。綜合上述行業(yè)減稅效應(yīng)的測(cè)算結(jié)果顯示，“營改增”新增試點(diǎn)行業(yè)一次性在全國推開，將使財(cái)政減收7300億元左右，相當(dāng)于2012年全國財(cái)政收入的6%。如果按照試點(diǎn)方案的規(guī)定，維持中央地方對(duì)增值稅的分配關(guān)系不變，即中央地方以75∶25的比例承擔(dān)原增值稅行業(yè)減稅規(guī)模，地方承擔(dān)對(duì)“營改增”行業(yè)的減稅額度的原則，則中央財(cái)政承擔(dān)1500億元的減稅規(guī)模，其余5800億元的減稅規(guī)模全部由地方財(cái)政承擔(dān)，相當(dāng)于2012年地方財(cái)政收入的9.5%。分地區(qū)來看，減稅規(guī)模前10位的省份分別是：廣東、江蘇、山東、北京、上海、河北、河南、遼寧、四川、福建；減稅幅度最大的省份分別是：四川、山東、浙江、黑龍江、甘肅、吉林、廣東，減收幅度均在10%以上。這對(duì)于增長日趨乏力的地方財(cái)政而言，是個(gè)不小的沖擊。考慮到“十二五”期間“營改增”全部完成，則今后兩年地方財(cái)政每年要因此承擔(dān)2900億元的減收規(guī)模，在一定程度上影響地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長，增大地方財(cái)政收支缺口。