現(xiàn)行試點行業(yè)

　　全國推廣預期效果

　　1.分企業(yè)看，研發(fā)和技術(shù)服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務等行業(yè)小規(guī)模納稅人減稅效果最明顯

　　雖然“營改增”可以使工業(yè)企業(yè)和批發(fā)零售業(yè)企業(yè)因抵扣項目的增加而減輕其增值稅負擔，試點行業(yè)一般納稅人也可通過抵扣進項稅額而減輕企業(yè)納稅負擔，但通過數(shù)據(jù)測算，發(fā)現(xiàn)上述兩類企業(yè)的減稅程度并不大，減稅幅度最高為8%，最小不到0.01%。與之相比，研發(fā)和技術(shù)服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務等行業(yè)小規(guī)模納稅人因稅率由5%下調(diào)到3%，稅負減輕了7成，減稅效果最為明顯。

　　2.分行業(yè)看，專業(yè)技術(shù)服務業(yè)、研究與試驗發(fā)展業(yè)、倉儲業(yè)減稅幅度最大，但租賃業(yè)、交通運輸業(yè)稅負明顯上升

　　從理論上講，增值稅行業(yè)稅負的變動是稅率的調(diào)整和可抵扣項變化共同作用的結(jié)果。在實際生活中，一個行業(yè)既有小規(guī)模納稅人也有一般納稅人，而且從現(xiàn)行適用增值稅的行業(yè)稅收情況來看，盡管小規(guī)模納稅人戶數(shù)普遍占到行業(yè)的8成，但其稅收的貢獻只有兩成，8成的稅收來自于一般納稅人。因此，我們測算行業(yè)稅負變化時主要以一般納稅人為對象，以此測算行業(yè)稅負變化。受條件限制，我們只能使用2007年《中國投入產(chǎn)出表》中的基本流量表，對一直適用增值稅的行業(yè)和此次“營改增”試點行業(yè)的稅負進行了全面測算，結(jié)果顯示：現(xiàn)行“營改增”試點行業(yè)稅負變化幅度最大。其中：倉儲業(yè)稅負降幅最大，達到8%；其他行業(yè)稅負從大到小順序依次是：研究與試驗發(fā)展業(yè)、計算機服務業(yè)、科技交流和推廣服務業(yè)、專業(yè)技術(shù)服務業(yè)、軟件業(yè)、航空運輸業(yè)。而租賃業(yè)是稅負增幅最大的行業(yè)，增幅達到5.4%；其他行業(yè)稅負增幅依次是：管道運輸業(yè)、城市公共交通業(yè)、道路運輸業(yè)、裝卸搬運和其他運輸服務業(yè)等。造成上述行業(yè)稅負上升的原因，主要是征收營業(yè)稅時稅率較輕，但改征增值稅后，稅率提高所致。與之相比，一直適用增值稅的行業(yè)稅負雖普遍下降，但降幅較小。

　　3.全國看，現(xiàn)行試點行業(yè)全國推開當年至少減收1500億元

　　我們利用《2007年投入產(chǎn)出表》分行業(yè)測算了因現(xiàn)行“營改增”試點行業(yè)在全國推開所引起的減收規(guī)模，結(jié)果顯示受進項抵扣項目增加的影響，全國共計減稅1512億元。其中：現(xiàn)行適用增值稅行業(yè)的減收規(guī)模最大，約為1325.5億元，平均減稅0.27%，占到減收總規(guī)模的88%，僅批發(fā)零售業(yè)減收規(guī)模就占到總規(guī)模的16%，是減稅量最大的行業(yè)；與之相比，“營改增”試點行業(yè)雖然稅負變化規(guī)模大于增值稅行業(yè)，但由于生產(chǎn)規(guī)模小、行業(yè)數(shù)量少，其整體減收規(guī)模大約為187.27億元，平均減稅0.524%，減稅幅度雖高于增值稅行業(yè)，但僅占總規(guī)模的12%。這里需要特別指出的，上述減收規(guī)模測算都是按照一般納稅人的標準測算的，如果考慮到部分試點行業(yè)小規(guī)模納稅人減稅幅度遠遠大于本行業(yè)一般納稅人的因素，則全國實際減收規(guī)模應該更大。