因此，A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還因銷售房屋預(yù)收定金5萬元繳納的營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　A公司收取定金5萬元時(shí)

　　借：銀行存款 50000

　　貸：預(yù)收賬款 50000。

　　A公司沒收定金5萬元時(shí)

　　借：預(yù)收賬款 50000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 50000。

　　B公司支付購(gòu)房定金5萬元時(shí)

　　借：預(yù)付賬款 50000

　　貸：銀行存款 50000。

　　B公司定金5萬元被沒收時(shí)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 50000

　　貸：預(yù)付賬款 50000。

　　支付違約金未取得正規(guī)發(fā)票也可稅前扣除

　　例如，某公司出租一房產(chǎn)給自然人李某，合同期為2年。但1年后該公司因業(yè)務(wù)需要收回了該房產(chǎn)，按合同約定，需要支付李某違約金3000元，李某開具了收款證明。該公司提供了李某（自然人）的收款憑據(jù)、合同原本以及違約情況說明，可以在稅前扣除。

　　允許扣除的政策依據(jù)是企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。發(fā)票管理辦法第三條也規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

　　本案例中該公司“支付違約金”這項(xiàng)活動(dòng)既不屬于“購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)”，又不屬于“從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，但其是“合理的支出”，所以在實(shí)際執(zhí)行中對(duì)于能夠取得發(fā)票的支出，發(fā)票作為扣除的依據(jù)；對(duì)于確實(shí)不能取得發(fā)票的支出，只要納稅人能夠提供支出的合法性其他憑據(jù)，例如合同協(xié)議、付款證明等，也可作為扣除的依據(jù)。

　　因此，取得收入一方在當(dāng)年具有納稅義務(wù)的，支付一方應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票作為合法扣稅憑證在所得稅前扣除，取得收入一方在當(dāng)年沒有繳納流轉(zhuǎn)稅義務(wù)的，支付方無法取得發(fā)票，應(yīng)該允許以合同協(xié)議以及支付憑證在所得稅前扣除。

　　因?qū)Ψ竭`約，個(gè)人取得的違約金可不納稅

　　例如，某開發(fā)商延期交房快1年了，業(yè)主申請(qǐng)仲裁，裁定支付業(yè)主2萬元的違約金，開發(fā)商支付違約金時(shí)，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕865號(hào)）代扣個(gè)人所得稅。這是錯(cuò)誤的。

　　國(guó)稅函〔2006〕865號(hào)文件規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。