根據(jù)發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企事業(yè)單位和個(gè)人，以其在銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)取得的應(yīng)稅收入為對(duì)象，向付款方開具的收款憑證。反向違約金，不屬于“銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)及從事其他經(jīng)營活動(dòng)”，因此，不需要取得發(fā)票，必須取得由銷售方提供的合法、合理的依據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理，具體的依據(jù)包括：法院判決書或調(diào)解書，仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書，雙方簽訂的合同、協(xié)議，收款方開具的收據(jù)等。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

　　因此，由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付購貨方，不屬于繳納增值稅或營業(yè)稅的范圍，不需要開具發(fā)票，但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性。

　　當(dāng)然，所有違約金收入均應(yīng)并入所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　反向違約金的會(huì)計(jì)處理

　　上述案例中，A公司收取反向違約金5萬元，不應(yīng)繳納增值稅和營業(yè)稅。

　　A公司收取違約金5萬元，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款 50000

　　貸：營業(yè)外收入 50000。

　　B公司支付違約金5萬元，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營業(yè)外支出 50000

　　貸：銀行存款 50000。

　　合同未執(zhí)行違約金的處理

　　例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價(jià)款100萬元。合同約定期限內(nèi)，A公司違約不予采購，根據(jù)合同約定，A公司向B公司支付違約金5萬元。

　　增值稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。由于B公司未銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，所以不是增值稅納稅義務(wù)人。同時(shí)，B公司也沒有提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，所以不需要繳納營業(yè)稅。

　　再如，A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋預(yù)收定金5萬元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅。后由于對(duì)方違約，交易未成功，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒收定金5萬元。

　　根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條和營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第十三條的規(guī)定，納稅人取得違約金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。價(jià)外費(fèi)用并入營業(yè)額征收營業(yè)稅，是以納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)為前提的。如果因合同一方違約，納稅人最終沒有提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)而取得的違約金收入，不征收營業(yè)稅。