（一）第4行“利潤總額”作為計(jì)算季度繳稅的主要基礎(chǔ)，列示在申報(bào)表第4行，繼續(xù)堅(jiān)持季度申報(bào)以利潤總核心的理念，同時(shí)對其進(jìn)行四項(xiàng)調(diào)整，從而計(jì)算出第14行“實(shí)際利潤額”，作為繳稅的依據(jù)。按照申報(bào)表得出基本申報(bào)公式：

    實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損

    （二）第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。該行次填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計(jì)毛利，同時(shí)為未來特殊項(xiàng)目填報(bào)預(yù)留空間，因此不直接表述為“房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。本行次雖然解決了將預(yù)計(jì)毛利明示申報(bào)表的目的，但是實(shí)踐中仍存在兩個(gè)問題，本次申報(bào)表修訂未解決：

    案例三：房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅金及附加

    某房地產(chǎn)企業(yè)2011年1季度取得未完工收入1億元，當(dāng)?shù)氐念A(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%，繳納營業(yè)稅金及附加、預(yù)繳土地增值稅共760萬元，本季度發(fā)生期間費(fèi)用500萬元。

    1、由于繳納的營業(yè)稅金及附加、預(yù)繳的土地增值稅，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，不計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目，而是計(jì)入“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，因此不構(gòu)成利潤總額的組成部分，該企業(yè)當(dāng)年利潤總額為-500萬元，而不是-1260萬元。

    2、根據(jù)現(xiàn)行申報(bào)表，該企業(yè)1季度實(shí)際利潤額=1500-500=1000（萬元）

    如果嚴(yán)格按照填報(bào)說明，房地產(chǎn)企業(yè)未完工收入對應(yīng)的稅金及附加無法在利潤總額中扣減，只能等到年末在匯算清繳時(shí)扣除，對納稅人時(shí)間性利益影響較大，因此北京等地稅務(wù)局允許企業(yè)變通填列進(jìn)行扣減。該問題在635號(hào)文件申報(bào)表中即存在，64號(hào)公告申報(bào)表仍未解決該問題。

    案例四：房地產(chǎn)企業(yè)毛利結(jié)轉(zhuǎn)

    某房地產(chǎn)企業(yè)2011年未完工收入為1億元，已經(jīng)按照15%的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)入2011年度應(yīng)納稅所得額，2012年1季度該項(xiàng)目完工且在會(huì)計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)了收入，經(jīng)過計(jì)算項(xiàng)目毛利潤4000萬元，即項(xiàng)目毛利率為40%，同時(shí)將應(yīng)繳稅費(fèi)760萬元結(jié)轉(zhuǎn)為“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。

    1、利潤總額=4000-760=3240（萬元）

    2、實(shí)際利潤額=3240萬元

    如果按照現(xiàn)行申報(bào)表，在季度申報(bào)時(shí)，去年已經(jīng)納入應(yīng)納稅所得額繳稅的1500元毛利未扣減，在去年匯算清繳中已經(jīng)調(diào)減的760萬元稅金也未調(diào)增。納稅人有740萬元毛利屬于暫時(shí)性重復(fù)納稅，只有等到匯算清繳時(shí)方能扣減，明顯不合理，但64號(hào)公告申報(bào)表未預(yù)留毛利調(diào)減行次，該問題如何解決，尚有待進(jìn)一步明確。