44號文件版本申報表的另一缺陷是沒有考慮房地產(chǎn)企業(yè)的特殊情況，根據(jù)國稅函[2008]299號文件的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的未完工收入要按照規(guī)定的計稅利潤率計入利潤總額繳稅，但申報表并未因此地產(chǎn)企業(yè)無法適用該版本申報表。例如：

    案例二：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)計毛利

    M房地產(chǎn)公司2008年1季度未完工收入1億元，預(yù)計利潤率為15%，發(fā)生期間費用500萬元，由于未完工收入根據(jù)會計制度不構(gòu)成利潤總額的組成項目，，因此當(dāng)期利潤總額為-500萬元。納稅申報表和稅收政策有矛盾，應(yīng)該加以解決。

    二、國稅函[2008]635號文件版本申報表

    考慮到以前年度虧損、免稅收入（不征稅收入）、房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計毛利三個重要因素，國家稅務(wù)總局2008年630 日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號文件，以下簡稱635號文件申報表），自2008年第3季度開始實施。該文件創(chuàng)造了“實際利潤額”的概念，將季度申報表第4行由“利潤總額”修改為“實際利潤額”，規(guī)定“實際利潤額”填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。

    即：635號文件既堅持了以利潤總額作為申報主體，不做過多得納稅調(diào)整，以減少納稅人負(fù)擔(dān)，又對特殊項目進(jìn)行適度調(diào)整。

    如果按635號文件的填報口徑，案例1中M公司實際利潤額=利潤總額-以前年度虧損-免稅收入=2000-1000-1000=0，因此當(dāng)季度無需預(yù)繳稅款，解決了企業(yè)的實際問題。

    如果按635號文件的填報口徑，案例2中的M公司實際利潤額=利潤總額+未完工收入計算的預(yù)計利潤=-500+1500=1000（萬元），申報表同政策規(guī)定相符合。

    635號文件是相對完善的預(yù)繳申報表，但是在執(zhí)行過程中遇到了兩大問題，一是，由于635號文件規(guī)定的“實際利潤額”口徑需要在表下計算，而不是將調(diào)增項目直接在申報表體現(xiàn)，出現(xiàn)了部分基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策不到位的現(xiàn)象，影響了納稅人的合法權(quán)益；二是，建筑企業(yè)等特殊行業(yè)新稅收政策的頒布，申報表無法容納。因此635頒布申報表需要與時俱進(jìn)，國家稅務(wù)總局2011年第64號公告隨之應(yīng)運而生。

    三、64號公告版本申報表

    64號公告版本申報表，汲取了前兩個版本實施過程中的經(jīng)驗，將實際利潤額的計算過程列示到申報表，并規(guī)范填報，內(nèi)容非常豐富，其主要內(nèi)容有：