十九、企業(yè)租入廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營，合同中約定租期為5年，年租金120萬元。如果一次預(yù)付5年的租金，免收半年的租金，（即一次預(yù)付540萬元，租金為5年），如果企業(yè)提前預(yù)付租金，那么企業(yè)所得稅上如何進行攤銷？出租方如何確認收入？

企業(yè)租入廠房用于生產(chǎn)經(jīng)營，合同中約定租期為5年，年租金120萬元。如果一次預(yù)付5年的租金，免收半年的租金，（即一次預(yù)付540萬元，租金為5年），如果租入方提前預(yù)付租金，那么應(yīng)按照預(yù)付的540萬租金分5年均勻扣除；出租方應(yīng)按照預(yù)收的540萬租金分5年均勻確認收入。

二十、供熱企業(yè)一次性收取的供熱費，并已開具增值稅發(fā)票，所得稅上還能否分期計入收入？企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅收入比對附表存在差額是否有影響？

供熱企業(yè)一次性收取的供熱費，并已開具增值稅發(fā)票的，企業(yè)所得稅可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在供暖服務(wù)期間分期確認收入。企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅收入比對存在差額屬于正常差異。

二十一、企業(yè)匯繳應(yīng)退稅款是否可以直接抵下一年度應(yīng)交稅款？

企業(yè)匯繳應(yīng)退稅款可以抵繳下一年度應(yīng)交稅款，但為了減少抵稅風(fēng)險，對于匯繳應(yīng)退金額較大的，建議企業(yè)通過辦理退稅手續(xù)進行退稅處理；對于小型微利企業(yè)匯繳應(yīng)退稅款，可按照征管流程要求，到辦稅服務(wù)廳辦理手工抵繳欠稅手續(xù)。

二十二、為加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項后續(xù)管理，建議市局在稅源管理平臺上開發(fā)實時查詢模塊，以便在匯繳期間及時掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受情況。

目前稅源管理平臺不能實現(xiàn)實時更新數(shù)據(jù)，且明年金三系統(tǒng)上線后稅源管理平臺不能正常使用。因此建議通過企業(yè)所得稅匯繳系統(tǒng)的“查詢統(tǒng)計”模塊或CTAIS2.0中“申報查詢”模塊進行實時監(jiān)控查詢。

二十三、建議開放企業(yè)自主更正申報權(quán)限，一方面可以提高匯繳申報準確率，另一方面可以減輕辦稅服務(wù)壓力。

目前CTAIS申報接口規(guī)范不支持企業(yè)自行從網(wǎng)上申報端進行更正申報或補充申報。因此如果企業(yè)需要進行更正申報或補充申報時，需到辦稅服務(wù)廳辦理。

二十四、企業(yè)發(fā)生合并業(yè)務(wù)并滿足特殊性稅務(wù)處理條件時，被合并企業(yè)可彌補虧損額無法在表中體現(xiàn)？

如果企業(yè)發(fā)生合并業(yè)務(wù)并滿足特殊稅務(wù)處理條件，且被合并企業(yè)存在尚未彌補虧損額時，可通過修改CTAIS系統(tǒng)中的《所得稅年度可彌補虧損額計算表》和進行以前相關(guān)年度的補充申報實現(xiàn)被合并企業(yè)轉(zhuǎn)入虧損額的結(jié)轉(zhuǎn)，并按要求填報《企業(yè)所得稅虧損彌補明細表》進行虧損彌補。

二十五、2014版企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》中第12行“本年職工總數(shù)”的填報口徑有待進一步明確，是否與A00000中104從業(yè)人數(shù)口徑一致？

建議參照小型微利企業(yè)關(guān)于從業(yè)人數(shù)的計算口徑，即按企業(yè)全年的季度平均值確定，其中季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。