十五、《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（2014年第3號）中存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。單筆（單項）怎么理解？

《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（2014年第3號）中存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。單筆（單項）建議分以下情況判定：（一）存貨單筆損失是指與固定交易一方簽訂的一筆合同中涉及到的存貨交易損失。（二）存貨單項損失是指就一項存貨而言出現(xiàn)的交易損失。

十六、企業(yè)對外支付按規(guī)定代扣代繳的所得稅是否可稅前扣除？

（一）企業(yè)對外支付款項，合同約定支付價款為含稅價的（增值稅除外），其支付的價款可全額在稅前扣除，按照稅法規(guī)定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外。

例1：乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務，雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務報酬16000元（為含稅價），稅法規(guī)定甲企業(yè)負有代扣代繳義務。假定此項勞務核定利潤率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%。

甲企業(yè)應代扣代繳乙企業(yè)所得稅：

     16000*20%*25%=800（乙企業(yè)負擔）

乙企業(yè)最終收到款項：16000-800=15200

甲企業(yè)實際支出金額：16000

甲企業(yè)稅前扣除金額：16000

（二）合同約定支付價款為不含稅價的，應將不含稅價換算為含稅價。企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價計算并實際負擔的代扣代繳的所得稅稅款，可以憑合同（或協(xié)議）及相關(guān)憑證（包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開具的有效憑證等）在稅前扣除。

例2：乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務，雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務報酬15200元（為不含稅價），稅法規(guī)定甲企業(yè)負有代扣代繳義務。甲企業(yè)就代扣代繳企業(yè)所得稅部分已向乙企業(yè)取得了合法憑證。假定此項勞務核定利潤率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%。

甲企業(yè)應代扣代繳乙企業(yè)所得稅：

（15200/（1-20%*25%））*20%*25%=800（甲企業(yè)負擔）

乙企業(yè)最終收到款項：15200

甲企業(yè)實際支出金額：15200+800=16000

甲企業(yè)稅前扣除金額：15200+800=16000

十七、境外母公司為其下所有子公司的公司財產(chǎn)在境外投保財產(chǎn)保險，且與境外保險公司簽訂保險合同時已注明參保財產(chǎn)隸屬關(guān)系，費用由母公司墊付，之后再由境內(nèi)子公司支付給母公司，境外保險公司將相關(guān)票據(jù)開給母公司，子公司能否稅前扣除？

針對本問題所述情況，子公司可憑與境外保險公司簽訂保險合同及相關(guān)憑證進行稅前扣除。其中保險合同以及相關(guān)憑證均需提供中文譯本。

十八、企業(yè)為新員工進行入職體檢產(chǎn)生的費用能否稅前扣除？

按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）第三條第二款規(guī)定：企業(yè)職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。因此企業(yè)為新員工進行入職體檢產(chǎn)生的費用按照企業(yè)職工福利費進行稅前扣除。