七、企業(yè)員工出差時(shí)的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除？

企業(yè)按照本企業(yè)制定的《差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定為員工報(bào)銷的差旅費(fèi)支出（含餐費(fèi)支出）準(zhǔn)予扣除。

八、建安企業(yè)在申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，由于材料支出金額大且在施工現(xiàn)場(chǎng)耗用，而且屬于過(guò)去的事項(xiàng)，是否用于研發(fā)無(wú)法核實(shí)，如何進(jìn)行管理?

對(duì)于研發(fā)成果構(gòu)成工程主體的一部分，無(wú)法對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)成本準(zhǔn)確區(qū)分的，其研發(fā)活動(dòng)耗用的原材料支出不得加計(jì)扣除。

九、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)第六條規(guī)定納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。則追溯期限如何確定？

追溯期限從2015年1月1日起算，即不允許追溯至2015年以前年度。

十、財(cái)稅【2013】106號(hào)文件中規(guī)定的營(yíng)改增超稅負(fù)即征即退的增值稅稅款是否屬于不征稅收入？

財(cái)稅【2013】106號(hào)文件中規(guī)定的營(yíng)改增超稅負(fù)即征即退的增值稅稅款不屬于不征稅收入。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)滿足以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。營(yíng)改增超稅負(fù)即征即退的增值稅稅款沒(méi)有規(guī)定專項(xiàng)用途，因此不滿足不征收收入條件。

十一、運(yùn)輸企業(yè)掛靠車輛的油費(fèi)、修理費(fèi)及過(guò)路費(fèi)等支出如何在稅前扣除？

按照《天津市地方稅務(wù)局天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（津地稅企所【2010】5號(hào)）第八條規(guī)定：（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。關(guān)于代開發(fā)票具體要求按照征管處規(guī)定執(zhí)行。

十二、2015年度企業(yè)所得稅匯繳中對(duì)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否執(zhí)行財(cái)稅【2015】119號(hào)文件規(guī)定？

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅【2015】119號(hào)）自2016年1月1日起執(zhí)行，不適用于2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

十三、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的軟件，作為固定資產(chǎn)還是無(wú)形資產(chǎn)還是費(fèi)用處理?

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定執(zhí)行?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)中規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無(wú)形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：（一）能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來(lái)，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。（二）源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無(wú)論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

十四、甲企業(yè)自產(chǎn)的金銀花，專門供貨給乙企業(yè)，乙企業(yè)用于制作金銀花精華素沖劑。甲企業(yè)生產(chǎn)金銀花項(xiàng)目適用于農(nóng)林牧漁免征還是減半征收政策。在農(nóng)林牧漁優(yōu)惠政策掌握上，如何劃分觀賞性作物還是一般性林木種植；中藥材還是飲料作物?？煞窀鶕?jù)購(gòu)買方經(jīng)營(yíng)性質(zhì)來(lái)判斷。

對(duì)于問(wèn)題中提到的甲企業(yè)生產(chǎn)金銀花項(xiàng)目是作為免稅項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅還是作為減半征稅項(xiàng)目減半征收企業(yè)所得稅，建議參照企業(yè)種植的農(nóng)作物的屬性和用途進(jìn)行判斷。金銀花在《本草綱目》中有記載，屬于藥材，且乙企業(yè)用該原料生產(chǎn)的金銀花精華素沖劑屬于藥品，因此甲企業(yè)種植的金銀花項(xiàng)目屬于中藥材的種植，應(yīng)按免稅項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。