重新申報劃轉完成年度的所得稅。交易雙方應調(diào)整劃轉完成納稅年度的應納稅所得額，及相應股權或資產(chǎn)的計稅基礎，向各自主管稅務機關申請調(diào)整劃轉完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，依法計算繳納企業(yè)所得稅?！?0號公告》強調(diào)，交易雙方的主管稅務機關應對企業(yè)申報適用特殊性稅務處理的股權或資產(chǎn)劃轉加強后續(xù)管理。

　　執(zhí)行時間

　　與《109號文》一致，《40號公告》適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前尚未進行稅務處理的股權、資產(chǎn)劃轉，符合《109號文》及《40號公告》規(guī)定的，可按《40公告》執(zhí)行。

　　對納稅人的啟示

　　《40號公告》關于補稅的規(guī)定及其他規(guī)定，至少給納稅人以下啟示：(1)確保劃轉后12個月內(nèi)，不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動。至于如何掌握不改變實質(zhì)經(jīng)營活動，并沒有特別明確的規(guī)定，這加大了納稅人的風險，但是可以從以下角度把握，即如果被劃轉的是資產(chǎn)，則盡量保持資產(chǎn)劃轉以前的功能和作用，劃轉前資產(chǎn)干什么用，劃轉后還干什么用。如果被劃轉的是股權，則相關企業(yè)在股權結構、主營業(yè)務等方面別發(fā)生大的改變。(2)劃轉前，認真考慮《109號文》和《40號公告》的規(guī)定。由于享受特殊重組待遇，需要提交有關資料，在劃轉前，應按照《109號文》和《40號公告》的規(guī)定，認真準備有關提交稅務局的資料，年度匯算清繳時，及時將資料遞交。(3)劃轉后，及時進行賬務處理。賬務處理是享受待遇的條件之一，所以劃轉完成后，應及時進行賬務處理。(4)2014年之前的劃轉，爭取享受待遇。盡管《40號公告》適用于2014年之后的情況，但是給以前的劃轉留了一扇門，只要沒處理，也就是說，只要還沒繳稅，還有爭取的希望。