計算按簡易計稅辦法計算增值稅應納稅款85000÷103％×3％＝2475.73元，相應會計處理為：

　　借：現(xiàn)金　85000

　　　貸：主營業(yè)務收入　82524.27

　　　　　應交稅費——未交增值稅　2475.73

　　（十二）稅款繳納月末，一般納稅人應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅” 科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目?；驅⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖?“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。

　　一般納稅人的“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

　　次月繳納本月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　?。ㄊ┬∫?guī)模納稅人提供應稅服務小規(guī)模納稅人提供應稅服務，按確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。

　　（十四）小規(guī)模納稅人初次購入稅控設備小規(guī)模納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記 “固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按 期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

　?。ㄊ澹┬∫?guī)模納稅人稅款繳納小規(guī)模納稅人月份終了上交增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計分錄。