“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

　　（二）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)科目小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專欄。

　　二、會(huì)計(jì)處理方法

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人國內(nèi)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)：取得專用發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證， 按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　1.取得專用發(fā)票一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模納稅人代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。

　　【案例】2013年8月，濟(jì)南A物流企業(yè)，本月提供交通運(yùn)輸收入100萬元，物流輔助收 入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。當(dāng)月委托上海B公司一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20 萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。

　　A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　200000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　22000

　　　貸：應(yīng)付賬款——B公司　222000

　　【案例】2013年9月2日，濟(jì)南A物流企業(yè)（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂 合同，為其提供購進(jìn)貨物的運(yùn)輸服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時(shí)全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行 合同。H公司將尚未認(rèn)證專用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運(yùn)費(fèi)。

　?、?。H公司7月2日取得專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：

　　借：在途物資　54054.05