?、瘛?月3日免費提供資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)法律咨詢，按最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格計算銷項稅額：

　　（2×4×800）÷（1＋6％）×6％＝362.26（元）

　　相關(guān)會計處理：

　　借：營業(yè)外支出　362.26

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）362.26

　?、?。8月5日為以社會公眾為對象的服務(wù)活動，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

　?。┮话慵{稅人出口應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口服務(wù)的免抵退稅。

　　1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”，按應(yīng)退稅額借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款（增值稅出口退稅）”等科目，按免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

　　2.收到退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款（增值稅出口退稅）”科目。

　　3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)中止補交已退回稅款的，用紅字或負(fù)數(shù)登記。

　?。ㄆ撸┓钦p失發(fā)生購進(jìn)貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進(jìn)項額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

　?。ò耍┟庹髟鲋刀愂杖爰{稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　?。ň牛┊?dāng)月繳納本月增值稅當(dāng)月繳納本月增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【案例】M貨運公司2013年8月虛開增值稅專用發(fā)票被國稅稽查部門查處，當(dāng)月收到主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項通知書》，告知對其實行納稅輔導(dǎo)期管理。9月3日，M公司當(dāng)月第一次領(lǐng)購專用發(fā)票25份，17日已全部開具，取得營業(yè)額86000元 （含稅）；18日該公司再次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，按規(guī)定對前次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額預(yù)繳增值稅。

　　預(yù)繳增值稅稅款的計算：

　　86000÷（1＋11％）×3％＝2324.32（元）

　　相關(guān)會計處理：