借：銀行存款　1110000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸　1000000

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110000

　　Ⅱ。取得物流輔助收入的會計處理：

　　借：銀行存款　1060000

　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——物流1000000

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60000

　　【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)與H公司簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸 服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了增值稅專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證 專用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運費。

　?、瘛企業(yè)9月2日取得運輸收入的會計處理：

　　借：現(xiàn)金　60000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸　54054.05

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5945.95

　?、?。A企業(yè)9月8日發(fā)生服務(wù)中止的會計處理：

　　貨：銀行存款　60000　

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸-54054.05

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-5945.95

　　【案例】2013年9月，無錫X設(shè)備租賃公司出租給L公司兩臺數(shù)控機床，收取租金半年租 金18萬元并開具發(fā)票，L公司使用兩個月后發(fā)現(xiàn)其中一臺機床的齒輪存在故障無法運轉(zhuǎn)，要求X公司派人進行維修并退還L公司維修期間租金2萬元，L公司至主 管稅務(wù)機關(guān)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，X公司開具紅字專用發(fā)票，退還已收租金2萬元。

　?、瘛企業(yè)9月份取得租金收入的會計處理：

　　借：銀行存款　180000

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——設(shè)備出租　153846.15

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26153.85

　?、?。X公司開具紅字專用發(fā)票的會計處理：

　　貨：銀行存款　20000　

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸　-17094.02

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-2905.98

　　一般納稅人發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

　　【案例】2013年8月3日，南京K律師事務(wù)所安排兩名律師參加某企業(yè)家沙龍，免費提供 資產(chǎn)重組相關(guān)業(yè)務(wù)法律咨詢服務(wù)4小時。8月5日，該律師事務(wù)所安排三名律師參加“學(xué)雷鋒”日活動，在市民廣場進行免費法律咨詢服務(wù)3小時。（該律師事務(wù)所 民事業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)價格為每人800元/小時）