6、對出售不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)應(yīng)交未交增值稅的調(diào)整分錄：

　　借：營業(yè)外支出等

　　貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　7、對納稅人因結(jié)算上年稅費需調(diào)整本年期初留抵稅費而企業(yè)未作調(diào)整造成虛列進項稅費的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　8、對納稅人將購買的貨物用于固定資產(chǎn)、集體福利、個人消費、非應(yīng)稅項目而多抵進項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)付福利費(在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　9、對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉(zhuǎn)出的調(diào)整分錄：

　　借：待處理財產(chǎn)損失

　　貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　10、對納稅人因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料(庫存商品等)

　　貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　11、對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整

　　貸：有關(guān)科目

　　十二、年(月)末增值稅的賬務(wù)處理

　　1、月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時：

　　借應(yīng)繳稅金-增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)繳稅金-未交增值稅

　　2、增值稅的繳納有預(yù)繳和正常繳納，預(yù)繳通過“已交稅金”，正常繳納通過“未交增值稅”，下面舉例說明：

　　預(yù)交本月增值稅100元，則：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)100

　　貸：銀行存款100

　　本月實際銷項稅額為1000元，進項稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅150元;因已預(yù)交100元，下月初尚需交50元，賬務(wù)處理是

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)50

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅50

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅50

　　貸：銀行存款50

　　如果本月銷項稅額為920元，進項稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅70元;因已預(yù)交100元，多交30元應(yīng)轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅30

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30(注：多交的30元可抵下月應(yīng)上交數(shù))

　　如本月實際銷項稅額為830元，進項稅額為850元，則本月應(yīng)交增值稅為-20元，即下月可留抵進項稅額20元;因已預(yù)交100元，多交100元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅100