主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　五、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理。

　　原則(沒有銷項稅就要把相應(yīng)的進項稅轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進的貨物免稅項目、非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費則應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢(非正常損失)

　　在建工程(不動產(chǎn)類非應(yīng)稅項目)

　　應(yīng)付福利費(集體福利或個人消費)

　　貸：原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　六、企業(yè)出口適用零稅率的貨物

　　不計算銷售收入的銷項稅額和應(yīng)納的增值稅額。

　　企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(出口退稅)。

　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款，作相反的會計分錄。

　　七“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的賬務(wù)處理

　　月份終了，企業(yè)計算當當月應(yīng)交未交增值稅，

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”

　　貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅;

　　當月多交(預(yù)繳)的增值稅，

　　借;應(yīng)交稅費--未交增值稅”

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　這樣，月份終了“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

　　八、次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅時。

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　貸：銀行存款”

　　九、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，

　　除國家規(guī)定有指定用途的項目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，

　　借：銀行存款

　　貸：補貼收入

　　十、輔導(dǎo)期企業(yè)或者購進的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務(wù)處理。

　　購進時或者輔導(dǎo)期：

　　借：庫存商品(原材料)

　　借：應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　下月論證后：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交金增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額

　　十一、納稅檢查的賬務(wù)處理(企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù))

　　設(shè)置應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

　　凡是檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;