凡是檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目，

　　全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶(hù)的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：

　　1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　2、若余額在貸方，且"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數(shù)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　3、若本賬戶(hù)余額在貸方，"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　4、若本賬戶(hù)余額在貸方，"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目，上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

　　增值稅檢查后的賬戶(hù)處理實(shí)例。

　　關(guān)于增值稅檢查后的賬戶(hù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，就增值稅檢查中涉及增值稅補(bǔ)退稅費(fèi)，在“增值稅檢查調(diào)賬通知書(shū)”中逐筆進(jìn)行調(diào)整，作為企業(yè)調(diào)整賬戶(hù)的依據(jù)。一般需調(diào)整的常用分錄有：

　　1、對(duì)納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等應(yīng)作銷(xiāo)售而未作銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款(現(xiàn)金等)

　　貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

　　2、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)(在建工程、固定資產(chǎn)等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

　　3、對(duì)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：長(zhǎng)期投資(應(yīng)付利潤(rùn)、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

　　4、對(duì)納稅人將貨物交付他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物、或移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

　　5、對(duì)納稅人因混合銷(xiāo)售行為或兼營(yíng)銷(xiāo)售而少記銷(xiāo)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入等

　　貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整