注會責(zé)任

　　重大舞弊事件顯示注會未勤勉盡職

　　上市公司的財務(wù)舞弊與其審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)操守有直接關(guān)系。今年2月28日，證監(jiān)會對綠大地案中介機構(gòu)開出罰單，審計機構(gòu)深圳鵬城會計師事務(wù)所有限公司(下稱“鵬城”)被撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，并因此被稱之為“史上最嚴厲的罰單”。

　　萬福生科的造假丑聞也將其審計機構(gòu)中磊所推向了輿論的風(fēng)口浪尖。萬福生科發(fā)布的相關(guān)公告顯示，作為萬福生科的審計機構(gòu)，中磊所對其2008年1月1日至2011年6月30日的現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注進行了審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。

　　是否勤勉盡責(zé)被認為是審計機構(gòu)在上市公司造假案中是否應(yīng)該承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的重要標準之一，資深注冊會計師、江蘇省南通市注冊會計師協(xié)會副秘書長劉志耕向本報記者表示，在眾多重大上市公司造假事件中，審計機構(gòu)有一個共性問題，就是都未能做到勤勉盡職。

　　“未能勤勉盡職往往有四種情形：一是屬于疏忽大意型，表面上看雖較為全面地執(zhí)行了審計準則，但未能保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，以至于讓問題從眼皮底下滑過;二是屬于未能全面認真執(zhí)行審計準則，最為典型的問題是忽視審計準則的規(guī)定，該履行的程序不履行，或即使履行但往往是形式主義，從而讓問題滑過;三是為了不得罪被審計單位，對存在的問題睜一只眼閉一只眼，或者對一些問題不能堅持原則，與被審計單位討價還價，最后是大事化小小事化了，或者提示被審計單位如何掩蓋問題;四是為了滿足被審計單位實施舞弊的需要，不惜違反法律法規(guī)和審計準則，幫著出謀劃策、弄虛作假。”劉志耕表示。

　　劉志耕指出，只要注冊會計師存在上述四種情形，都應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但必須注意的是，注冊會計師應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的大小，應(yīng)該依據(jù)注冊會計師對存在問題的主觀故意程度，根據(jù)被審計單位存在問題的性質(zhì)等進行綜合分析和判斷。

　　被合并方

　　問題事務(wù)所主動選擇合并是市場機制處罰的結(jié)果

　　就在萬福生科財務(wù)造假案現(xiàn)場調(diào)查基本結(jié)束之際，有傳言稱，陷入輿論漩渦的中磊正在為并入大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)做準備。

　　中磊江西分所工作人員日前對相關(guān)媒體稱，該分所轉(zhuǎn)入大信的工作“正在操作中”;而中磊深圳分所的人士則表示，雙方的領(lǐng)導(dǎo)正在商談具體并入的細節(jié)等事宜，“目前我們還沒有接到正式并入的通知，至于以何種方式并入，人員、項目如何處理都還不知道，同事們都在等詳細的方案出來。”

　　不過，中磊江西分所相關(guān)人士指出，并入大信主要是出于改制需求，“財政部也有規(guī)定，會計師事務(wù)所要在2013年全部轉(zhuǎn)成特殊普通合伙，加入大信是轉(zhuǎn)制需要，這事還在等待相關(guān)部門的批準。”此前，陷入綠大地事件中的深圳鵬城就選擇了并入國富浩華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，時任鵬城所所長饒永給出的合并理由是：“出于行業(yè)發(fā)展的需要、強強聯(lián)合的需要。”