不過(guò)，著名財(cái)稅專(zhuān)家、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)客座教授馬靖昊認(rèn)為，中磊主動(dòng)并入大信比被監(jiān)管部門(mén)直接吊銷(xiāo)事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照和相關(guān)資格要好一些，不過(guò)，在后一種情形中，后續(xù)的清盤(pán)工作比較復(fù)雜，比如人員的安置、分流等等。

　　劉志耕也認(rèn)為，鵬城、中磊的選擇，原因很簡(jiǎn)單。

　　“問(wèn)題事務(wù)所因受到丑聞的影響，今后不管是事務(wù)所的職業(yè)形象和執(zhí)業(yè)信譽(yù)方面，還是在業(yè)務(wù)承接及接受相關(guān)權(quán)力部門(mén)的監(jiān)督方面，都會(huì)產(chǎn)生很多不利的影響和限制，原有客戶也自然會(huì)重新選擇職業(yè)形象和執(zhí)業(yè)信譽(yù)更好的事務(wù)所，而其他的客戶也可能會(huì)慎重選擇或根本不會(huì)選擇該事務(wù)所，這些問(wèn)題事務(wù)所很可能因此一蹶不振甚至關(guān)門(mén)大吉，這些情況肯定會(huì)對(duì)問(wèn)題事務(wù)所內(nèi)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生很大的心里影響和壓力，誰(shuí)還會(huì)愿意在沒(méi)有前途的事務(wù)所工作?最后自然是勞燕分飛各西東。”劉志耕說(shuō)。

　“從未涉案合伙人的角度來(lái)看，合并是一種‘被動(dòng)選擇’，亦是接受一種市場(chǎng)機(jī)制處罰的結(jié)果。畢竟在新的東家，其地位、聲譽(yù)可能會(huì)遭到減損，客觀上也會(huì)讓很多合伙人和業(yè)務(wù)人員體會(huì)到質(zhì)量控制的重要性，體會(huì)到聲譽(yù)機(jī)制的重要性。因此是一個(gè)‘吃一塹長(zhǎng)一智’的學(xué)習(xí)過(guò)程。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、吳溪教授對(duì)本報(bào)記者說(shuō)。

　　吳溪指出，當(dāng)然，還有相當(dāng)一批合伙人和業(yè)務(wù)人員既沒(méi)有參與事務(wù)所的管理，也沒(méi)有在自己的項(xiàng)目上有污點(diǎn)，因此，中磊、鵬城并入其他事務(wù)所，從另一個(gè)角度看也是合理的，是給其他未涉案的合伙人一個(gè)自由選擇的權(quán)力。

　　“自2005年之后的合并潮到2010年之后的轉(zhuǎn)制，以及近期的新一輪合并潮，行業(yè)主管部門(mén)和行業(yè)自律組織展示出了一個(gè)中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略思路，‘合并’直接減少了證券市場(chǎng)上中小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量，而2013年底要求所有審計(jì)上市公司的事務(wù)所都必‘轉(zhuǎn)制’為特殊普通合伙，將促使事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員承擔(dān)更重大的法律責(zé)任，特別是為未來(lái)的民事法律責(zé)任作出鋪墊。這表明了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行品牌建設(shè)、提升審計(jì)質(zhì)量的一種應(yīng)對(duì)方式。”吳溪說(shuō)。

　　合并方

　　理性的接收方通常應(yīng)經(jīng)過(guò)合并風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　雖然問(wèn)題事務(wù)所被合并有利于保護(hù)未涉事的合伙人，但此方案仍有諸多弊端。一些業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，這些問(wèn)題事務(wù)所陷入輿論漩渦之際突擊合并、逃避責(zé)罰的行為，很可能會(huì)給并入的事務(wù)所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

　　對(duì)于合并對(duì)這些問(wèn)題事務(wù)所本身的影響，馬靖昊認(rèn)為，合并之后，這些問(wèn)題事務(wù)所在一塊新的牌子重新開(kāi)展業(yè)務(wù)，這對(duì)其審計(jì)質(zhì)量的提升不會(huì)有大的促進(jìn)作用。如果這些問(wèn)題事務(wù)所能夠吸取教訓(xùn)，可能會(huì)在以后執(zhí)業(yè)過(guò)程中更加謹(jǐn)慎一點(diǎn)，但目前的審計(jì)市場(chǎng)相當(dāng)于做生意，是賣(mài)方市場(chǎng)，事務(wù)所基于生存、發(fā)展的需要，在以后的執(zhí)業(yè)過(guò)程中，類(lèi)似的問(wèn)題可能還會(huì)出現(xiàn)。