立信銳思首席合伙人楊芳楊芳向記者介紹，目前，存在上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的口徑不一致的情況;內(nèi)控審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)不一，內(nèi)容五花八門(mén)，甚至對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)向與非財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)向的內(nèi)部控制界定也有矛盾交叉的現(xiàn)象，這些都有待于行業(yè)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)不斷探索不斷標(biāo)準(zhǔn)化。

　　我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。嚴(yán)格意義上說(shuō)，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)，不能叫內(nèi)部控制審計(jì)，而應(yīng)稱(chēng)之為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。

　　中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，2012年1月1日起，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》正式實(shí)施，事務(wù)所和廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重視內(nèi)部控制審計(jì)這一新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要充分考慮可能遇到的困難與挑戰(zhàn)，認(rèn)真謀劃，做到人員配備到位、操作規(guī)范執(zhí)行到位、過(guò)程意見(jiàn)把關(guān)到位。

　　上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告“五花八門(mén)”

　　除了內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性、收費(fèi)問(wèn)題引發(fā)關(guān)注外，上市公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告也得到了關(guān)注。立信銳思在《解讀》中介紹，自2008年至2012年，披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的上市公司數(shù)量呈現(xiàn)出逐年上漲的態(tài)勢(shì)。

　　楊芳向記者表示，“我們認(rèn)為，今年上市公司批露的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告總體上是比去年質(zhì)量好，但是依然有問(wèn)題需要改進(jìn)。”她認(rèn)為，上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)存在的主要問(wèn)題是：標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，依然五花八門(mén);同時(shí)披露的質(zhì)量也需要提高。“要適度披露，不能過(guò)度披露，也不能什么都不披露，比如：對(duì)于自評(píng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷及整改情況，就不能一字不提，含糊帶過(guò)。”她表示，上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告要從形式上、實(shí)質(zhì)上滿(mǎn)足監(jiān)管要求與公眾的決策需要。

　　立信銳思還在《解讀》提出了三點(diǎn)專(zhuān)業(yè)建議：明確內(nèi)控自評(píng)工作的責(zé)任機(jī)制和牽頭部門(mén)及職能;結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，明確高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域;進(jìn)一步明確缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，特別是非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的認(rèn)定。

　　立信銳思分析各家上市公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的統(tǒng)計(jì)后認(rèn)為，披露所關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)占總樣本量的21.33%。其中，各家企業(yè)所關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)大多集中在：資金管理、采購(gòu)管理、人力資源管理、銷(xiāo)售管理、資產(chǎn)管理、宏觀(guān)政策及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投融資管理、工程管理、財(cái)務(wù)報(bào)告及合同管理等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

　　《解讀》指出，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)行業(yè)情況、運(yùn)營(yíng)狀況以及內(nèi)部控制體系建設(shè)的情況，關(guān)注影響內(nèi)部控制目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，然后再進(jìn)一步關(guān)注這些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所涉及到的關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確控制措施。