監(jiān)管部門還需要對于內(nèi)部控制披露開展進(jìn)一步的標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的研究;同時，盡快啟動分行業(yè)的內(nèi)部控制實施措施。

　　2013年6月28日，我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》)發(fā)布5周年。5年來，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)完成，下一步將開展行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

　　但需要注意的是，國內(nèi)的上市公司中，內(nèi)部控制自評報告及內(nèi)部控制審計報告并沒有實現(xiàn)全覆蓋。雖然財政部、證監(jiān)會已經(jīng)要求2014年上市公司內(nèi)部控制披露全覆蓋，但從最近兩年的披露情況看，監(jiān)管部門還需要對于內(nèi)部控制披露開展進(jìn)一步的標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的研究;同時，盡快啟動分行業(yè)的內(nèi)部控制實施措施。

　　增強(qiáng)內(nèi)部控制審計獨立性避免購買審計意見

　　在《基本規(guī)范》發(fā)布5周年之際，由深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司(以下簡稱“迪博”)發(fā)布的《中國上市公司2013年內(nèi)部控制白皮書》(以下簡稱《白皮書》)以及由上海立信銳思信息管理有限公司(以下簡稱“立信銳思”)發(fā)布的《2012年度內(nèi)控自評報告解讀》(以下簡稱《解讀》)兩篇涉及上市公司內(nèi)部控制自評與內(nèi)部控制審計的研究報告引發(fā)業(yè)內(nèi)關(guān)注。其中，《白皮書》提出了上市公司在內(nèi)部控制信息披露存在的問題及六項建議。

　　《白皮書》指出，目前我國上市公司在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，需要注意所聘會計師事務(wù)所的獨立性問題?！栋灼贩Q，部分上市公司聘請的內(nèi)部控制咨詢機(jī)構(gòu)與為其提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所是一致的，或是兩者之間存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系?！栋灼氛J(rèn)為，有相當(dāng)一部分上市公司存在將內(nèi)控咨詢或評價與內(nèi)控審計業(yè)務(wù)直接或間接委托給某一中介機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象，購買審計意見的行為很明顯?！栋灼氛J(rèn)為，有部分中介機(jī)構(gòu)成立咨詢公司，并隱瞞其關(guān)聯(lián)關(guān)系，承接其內(nèi)部控制審計客戶的內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)，嚴(yán)重違反了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定對于中介機(jī)構(gòu)獨立性的要求。

　　其實，《基本規(guī)范》對此有明確規(guī)定?！痘疽?guī)范》第一章總則第十條第二款規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。”

　　中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)副會長兼秘書長陳毓圭要求，事務(wù)所要嚴(yán)格遵守向被審計單位提供非鑒證服務(wù)時的獨立性要求，不得在提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的同時為被審計單位提供內(nèi)控咨詢和自我評價服務(wù)。他認(rèn)為，近年來的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果以及近期接連出現(xiàn)的資本市場財務(wù)造假案件都一再表明，事務(wù)所或注冊會計師在獨立性上出了問題，業(yè)務(wù)項目很可能要出大問題。