企業(yè)年金的個(gè)人所得稅優(yōu)惠問題，終于有了定論。財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局在聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2013]103號(hào)，以下簡稱“103號(hào)文”）中，明確自2014年1月1日起，符合規(guī)定的年金，在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。本文結(jié)合對(duì)103號(hào)文的分析，探討以下問題。

一、 年金及其運(yùn)作

年金包括企業(yè)年金和職業(yè)年金，俗稱補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)年金適用于企業(yè)單位，職業(yè)年金適用于事業(yè)單位。與企業(yè)年金有關(guān)的基礎(chǔ)性法規(guī)是勞動(dòng)和社會(huì)保障部在2004年發(fā)布的《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào)），與職業(yè)年金有關(guān)的基礎(chǔ)性法規(guī)是《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)[2011]37號(hào))。在此我們主要介紹企業(yè)年金，職業(yè)年金基本類似

（一）年金定義

《企業(yè)年金試行辦法》對(duì)企業(yè)年金的定義是：企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

（二）年金方案報(bào)備

企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動(dòng)保障行政部門。中央所屬大型企業(yè)企業(yè)年金方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送勞動(dòng)保障部。勞動(dòng)保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。

（三）年金來源

企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)繳費(fèi)的列支渠道按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；職工個(gè)人繳費(fèi)可以由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6。企業(yè)年金基金由下列各項(xiàng)組成：企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益。

（四）年金領(lǐng)取

職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可以從本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。職工未達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個(gè)人賬戶中提前提取資金。出境定居人員的企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金，可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。

（五）年金運(yùn)作

年金的運(yùn)作涉及受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人。

建立企業(yè)年金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人(以下簡稱受托人)，受托管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會(huì)，也可以是符合國家規(guī)定的法人受托機(jī)構(gòu)。

受托人可以委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理機(jī)構(gòu)作為賬戶管理人，負(fù)責(zé)管理企業(yè)年金賬戶；可以委托具有資格的投資運(yùn)營機(jī)構(gòu)作為投資管理人，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營。受托人應(yīng)當(dāng)選擇具有資格的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)托管機(jī)構(gòu)作為托管人，負(fù)責(zé)托管企業(yè)年金基金。