1.應(yīng)扣未扣支出的范圍問(wèn)題

　　問(wèn)：按照15號(hào)公告第六條的規(guī)定，“對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。”其中“按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”是指哪些支出？

　　答：企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出（以下簡(jiǎn)稱以前年度應(yīng)扣未扣支出）是指企業(yè)在以前年度已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定與稅法規(guī)定不一致或企業(yè)對(duì)政策理解有誤造成企業(yè)以前年度未扣除的支出。如企業(yè)以前年度發(fā)生支出已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)入管理費(fèi)用，但未取得真實(shí)合法的有效憑證，以后年度取得時(shí)造成在以前年度應(yīng)扣未扣。

　　2.以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出追補(bǔ)扣除的申報(bào)手續(xù)問(wèn)題

　　問(wèn)：企業(yè)追補(bǔ)扣除以前年度應(yīng)扣未扣支出需履行哪些手續(xù)？

　　答：企業(yè)以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出由企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明），準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。企業(yè)發(fā)生的2011年（含）以后應(yīng)扣未扣支出的專項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明的具體操作如下：

　　（1）情況說(shuō)明

　　企業(yè)申報(bào)扣除以前年度應(yīng)扣未扣支出應(yīng)報(bào)送情況說(shuō)明，情況說(shuō)明應(yīng)包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、以前年度應(yīng)扣未扣的涉稅項(xiàng)目扣除年度、扣除的金額、以前年度應(yīng)扣未扣的原因、影響以前年度納稅所得額和實(shí)際應(yīng)納所得稅額情況，應(yīng)退稅（虧損）情況。

　　（2）《以前年度應(yīng)扣未扣支出情況申報(bào)表》

　　企業(yè)應(yīng)報(bào)送《以前年度應(yīng)扣未扣支出情況申報(bào)表》（詳見(jiàn)附件），《以前年度應(yīng)扣未扣支出情況申報(bào)表》一式兩份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后留存?zhèn)洳椋环萁邮杖撕炞趾蠓颠€企業(yè)。

　?。?）專項(xiàng)申報(bào)

　　企業(yè)追補(bǔ)扣除以前年度應(yīng)扣未扣支出應(yīng)報(bào)送以下補(bǔ)正專項(xiàng)申報(bào)資料：

　?、賾?yīng)扣未扣所屬年度已申報(bào)納稅申報(bào)表及其附表；

　　②應(yīng)扣未扣所屬年度補(bǔ)正申報(bào)納稅申報(bào)表及其附表。

　　3.以前年度多繳稅款的處理問(wèn)題

　　問(wèn)：對(duì)企業(yè)追補(bǔ)扣除以前年度應(yīng)扣未扣支出形成的以前年度多繳企業(yè)所得稅稅款，按照15號(hào)公告的規(guī)定可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。我市在具體操作時(shí)如何處理：

　　答：鑒于目前《年度納稅申報(bào)表》和CTAIS申報(bào)系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)多繳稅款在追補(bǔ)年度抵扣的要求，因此對(duì)以前年度的多繳稅款統(tǒng)一采取退稅的方式。