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2013年最新企業(yè)所得稅匯算清繳知識匯總(7)

時間:2013-02-18? 點擊: 次 來源:未知


    一般來講,外購禮品用于贈送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費,但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時,要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個人的勞務(wù)支出都不得列支招待費。

    3、業(yè)務(wù)核算:在會計核算上,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支出的一切費用,按照實際發(fā)生額計入當期管理費用。而稅法有稅前扣除金額的限定,企業(yè)只要有業(yè)務(wù)招待費,就必須按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)增。業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整首先應(yīng)計算出實際發(fā)生額的60%,再與銷售收入(營業(yè))收入的5‰比較,金額較小者與實際發(fā)生數(shù)的差額應(yīng)做納稅調(diào)增項目。

    (八)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

    1、會計規(guī)定:計入“銷售費用-廣告費”、“銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費”科目;

    2、稅法規(guī)定:《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,同“職工教育經(jīng)費”一樣,會產(chǎn)生時間性差異。

    3、在業(yè)務(wù)核算時:在會計核算上:企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也是業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理而支出的一項費用,按照實際發(fā)生數(shù)全額計入當期銷售費用。而稅法對于當年準予在稅前扣除的金額有限定,應(yīng)按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。

    (九)傭金及手續(xù)費

    1、會計規(guī)定企業(yè)發(fā)生的傭金及手續(xù)費支出,在銷售費用中據(jù)實列支。

    2、稅法規(guī)定《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于手續(xù)費企業(yè)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規(guī)定:

    (1)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除;

    保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保費等后余額的10%計算限額;

    其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額;
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