《〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)〉的通知》（財(cái)建[2006]317號(hào)規(guī)定：下列培訓(xùn)可作為企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍：

    （1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

    （2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

    （3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

    （4）專業(yè)技術(shù)人員培訓(xùn)；

    （5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

    （6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

    （7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

    （8）購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

    （9）職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；

    （10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

    （11）有關(guān)職工教育管理費(fèi)用；

    值得注意是：企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)；但軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是扣除；

    在審核中，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；實(shí)際上是允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出全額扣除，只是在扣除時(shí)間上的遞延。

    職工教育經(jīng)費(fèi)每年實(shí)發(fā)工資總額的2.5%作為扣除限額，先按照提取數(shù)與實(shí)際使用數(shù)對(duì)比，采用孰低原則與扣除限額比較，確定在稅前扣除金額。若提取數(shù)大于允許扣除金額，調(diào)增所得，其中提取數(shù)并使用的金額超過(guò)扣除限額的部分，允許在以后年底扣除。若提取數(shù)小于允許扣除數(shù)的金額，若動(dòng)用了可遞延抵扣的新結(jié)余，則應(yīng)調(diào)減所得。對(duì)于可遞延至以后年度的金額對(duì)企業(yè)所得稅的影響，應(yīng)通過(guò)“遞延所得稅”科目核算可抵扣的暫時(shí)性業(yè)務(wù)核算。當(dāng)以前年度調(diào)增的金額，在本年度納稅調(diào)減時(shí)，應(yīng)當(dāng)核算轉(zhuǎn)回前期以確認(rèn)的相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，如既不能在本年度調(diào)減所得，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度調(diào)減，則應(yīng)沖減遞延所得稅資產(chǎn)。

    （五）保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。其中：

    住房公積金

    1、會(huì)計(jì)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院、所在地政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-住房公積金”的金額，并按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，借：“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金“科目