企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的居民企業(yè)和非居民企業(yè)以及其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅；通常以純所得為征稅對象，以經(jīng)過計算得出的應納稅所得額為計稅依據(jù)，納稅人和實際負擔人通常是一致，可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。

    我國企業(yè)所得稅的制度從1949年直到2007年3月16日，經(jīng)過漫長的歷史時期，已走向高速規(guī)范發(fā)展的階段，2007年，全國人大代表大會通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開始施行，從此內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。

    企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。2012年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，十多年里，我酷愛理論的專研，熱衷于對實踐經(jīng)驗的不斷總結(jié)和積累，現(xiàn)在以這種方式表達出來，愿意與同仁們共同分享我的喜悅。

    一、企業(yè)所得稅匯算清繳的程序和方法

    首先將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核帳帳、帳表；

    其次針對企業(yè)納稅申報表主表中“納稅調(diào)整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行；

    最后將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型；無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。

    二、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的政策

    現(xiàn)將企業(yè)在匯算清繳所得稅時應注意的稅收政策歸納如下：

    應調(diào)增應納稅所得的事項有：

    （一）工資薪金

    1、會計規(guī)定

    《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第二條：“職工薪酬，是指企業(yè)為獲取職工提供服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：

    （1）職工工資、獎金、津貼和補貼；

    （2）職工福利費；

    （3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；

    （4）住房公積金；

    （5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；