企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
　　(二)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理
　　按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目。
　　企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
　　企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

　　企業(yè)需要注意的幾點(diǎn)事項(xiàng)
　　(一)會(huì)計(jì)核算需增設(shè)“營(yíng)改增”抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額專(zhuān)欄
　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2011]111號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅[2011]111號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人(指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人)價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。這一規(guī)定是一個(gè)過(guò)渡政策，目的為保證納稅人在試點(diǎn)前后的利益不受損失。由于相關(guān)業(yè)務(wù)特殊性，準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理并正確計(jì)算應(yīng)納稅額成為會(huì)計(jì)人員遭遇的難點(diǎn)。之前，上海市財(cái)政局曾出臺(tái)過(guò)相關(guān)文件，就試點(diǎn)有關(guān)差額征稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”等科目。但這與財(cái)政部規(guī)定該科目的核算內(nèi)容并不一致。為及時(shí)解決營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)程中的問(wèn)題，財(cái)政部在第二批省市試點(diǎn)之前，下發(fā)了財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)，規(guī)定一般納稅人在試點(diǎn)期間，提供按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款應(yīng)稅服務(wù)的，“應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增”抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。而小規(guī)模納稅人按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目即可。