目前，上海、北京、江蘇、安徽、福建、廣東等地已進入“營改增”試點，天津市、浙江省、湖北省也將在12月1日加入試點行列。那么，在“營改增”后，試點地區(qū)的企業(yè)應如何進行會計處理?
　　根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》(財會[2012]13號，以下簡稱財會[2012]13號)的規(guī)定，試點地區(qū)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會計處理按照以下規(guī)定進行。

　　增值稅期末留抵稅額的會計處理
　　試點地區(qū)兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照“營改增”有關(guān)規(guī)定不得從應稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費” 科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。
　　開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費———增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費———應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費———增值稅留抵稅額”科目。
　　“應交稅費———增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

　　取得過渡性財政扶持資金的會計處理
　　試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

　　稅控系統(tǒng)相關(guān)費用抵減增值稅額的會計處理
　　(一)增值稅一般納稅人的會計處理
　　按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費———應交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。
　　企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。



來源：會計師事務(wù)所    所得稅匯算清繳   外資代表處年檢    外資企業(yè)年檢 北京營業(yè)稅改增值稅