例2：某境外企業(yè)C在中國(guó)境內(nèi)有一套房產(chǎn)，在中國(guó)境內(nèi)也無(wú)代理人，現(xiàn)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給一中國(guó)公民D，則C所涉及的企業(yè)所得稅如何申報(bào)繳納？

　　答：由于房產(chǎn)在中國(guó)境內(nèi)，轉(zhuǎn)讓所得符合《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳；同時(shí)D是自然人，個(gè)人所得稅由地方稅務(wù)局征管，所以C的非居民企業(yè)所得稅由支付人D向主管地方稅務(wù)局代扣代繳。

　　例3：某境外企業(yè)E派員工到境內(nèi)某企業(yè)F提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得收入50萬(wàn)元人民幣，E的非居民企業(yè)所得稅如何申報(bào)繳納？

　　答：由于技術(shù)咨詢服務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，E的所得是境內(nèi)所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；同時(shí)由于在境內(nèi)形成提供勞務(wù)的場(chǎng)所，構(gòu)成了機(jī)構(gòu)，所以E的所得不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的源泉扣繳范圍，E所涉及的非居民企業(yè)所得稅應(yīng)由E向勞務(wù)發(fā)生地主管國(guó)家稅務(wù)局自行申報(bào)繳納。

　　常見(jiàn)問(wèn)題解答

　　問(wèn)一：某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)甲向其境外的投資方企業(yè)乙借款2000萬(wàn)元人民幣，期限三年，約定年利率7%，利息按年支付。甲在向乙支付利息時(shí)，除了代扣代繳乙的營(yíng)業(yè)稅及附加以外，還需要代扣其他稅金嗎？

　　答：還涉及乙的非居民企業(yè)所得稅。以借款利息的支付方甲所在地判定乙的所得是屬于源泉扣繳的境內(nèi)所得，由于甲是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征管，因此涉及乙的非居民企業(yè)所得稅也由甲的主管國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)，具體事項(xiàng)辦理可向甲的主管國(guó)家稅務(wù)局咨詢。

　　問(wèn)二：某內(nèi)資企業(yè)丙成立于2009年7月，主營(yíng)餐飲業(yè)，因連鎖經(jīng)營(yíng)的需要新租賃一處商業(yè)房，產(chǎn)權(quán)人丁是境外的企業(yè)，并且丁在境內(nèi)沒(méi)有代理人，丁在取得租金所得時(shí)是否要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：丁的租金所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。以租金的支付方丙所在地判定丁的租金所得是屬于源泉扣繳的境內(nèi)所得，又因?yàn)楸?009年起新增的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局征管，因此丁應(yīng)申報(bào)繳納的非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該由丙在支付租金時(shí)作為扣繳義務(wù)人向其企業(yè)所得稅主管的地方稅務(wù)局申報(bào)繳納。