1、機(jī)構(gòu)場所

　　《實(shí)施條例》第五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

　　判斷是否構(gòu)成機(jī)構(gòu)場所主要取決于非居民企業(yè)是否派人入境或委托別人在境內(nèi)從事上述的一些活動(dòng)。

　　2、實(shí)際聯(lián)系

　　《實(shí)施條例》第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

　　判斷是否實(shí)際聯(lián)系主要看非居民企業(yè)在境內(nèi)從事活動(dòng)的人員與非居民企業(yè)賴以取得收入的股權(quán)、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　3、境內(nèi)所得

　　《實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；（六）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　　由于銷售貨物或提供勞務(wù)取得境內(nèi)所得必須發(fā)生在中國境內(nèi)，會(huì)構(gòu)成機(jī)構(gòu)場所，所以不屬于源泉扣繳范圍。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、權(quán)益性資產(chǎn)所得、債權(quán)性資產(chǎn)所得、無形資產(chǎn)讓渡所得等可按資產(chǎn)地或支付地是否在中國就可以判定為是否屬于境內(nèi)所得。

　　三個(gè)關(guān)鍵詞相互關(guān)聯(lián)，非居民企業(yè)無論是否派人或委托人在中國境內(nèi)，就可以取得的“在中國的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得”、“在中國的權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得”、“在中國的企業(yè)分配的股息、紅利等權(quán)益性投資所得”、“中國的企業(yè)支付的利息所得”、“中國的企業(yè)支付的租金所得”、“中國的企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)所得”要繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，如果支付方所得稅是地方稅務(wù)局征管的，則代扣代繳的稅款也由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。