案例二：關(guān)于按工作合同期限攤銷(xiāo)
    某企業(yè)大股東2009年5月以每股1元的價(jià)格將100萬(wàn)股股份轉(zhuǎn)讓給員工，7月以每股3.80元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給非企業(yè)人員。企業(yè)最后確認(rèn)股份支付費(fèi)用387.60萬(wàn)元，并按該員工的工作合同期5年進(jìn)行攤銷(xiāo)。
    風(fēng)險(xiǎn)提示七：對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)和公積金規(guī)范性影響的關(guān)注
    根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，為員工及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金是企業(yè)的法定責(zé)任，也是企業(yè)重要的社會(huì)責(zé)任。IPO審計(jì)時(shí)，針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)和公積金規(guī)范性問(wèn)題關(guān)注如下：
    （一）目前IPO企業(yè)“五險(xiǎn)一金”繳納中實(shí)際存在的問(wèn)題
    1. 只為部分員工繳納
    某創(chuàng)業(yè)報(bào)告期只為部分員工繳納了社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，原因是員工非當(dāng)?shù)貞?hù)籍和非城鎮(zhèn)戶(hù)籍占多數(shù)，流動(dòng)性較高，員工對(duì)社保和公積金政策認(rèn)識(shí)不夠不愿繳納；外地員工不了解社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，手續(xù)不完整而無(wú)法辦理登記和申報(bào)手續(xù)。
    2. 只繳納部分險(xiǎn)種
    某企業(yè)報(bào)告期內(nèi)未為部分員工繳納醫(yī)療保險(xiǎn)，未為全體員工繳納住房公積金。未繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的原因是員工主要為周?chē)r(nóng)村居民，參加了新型農(nóng)村合作醫(yī)療；未繳納住房公積金的原因是員工主要為農(nóng)村居民，一般不需要通過(guò)購(gòu)買(mǎi)商品房來(lái)解決住房需求，因此員工不愿意交。
    3. 繳納基數(shù)低于法定標(biāo)準(zhǔn)
    部分企業(yè)按已披露的繳費(fèi)金額和比例計(jì)算，人均繳納社會(huì)保險(xiǎn)基數(shù)和住房公積金基數(shù)僅為人均工資的30%和50%。
    （二）相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的參考原則
    1. 總體原則
    由于我國(guó)社保公積金繳納規(guī)定尚不完善，各地具體操作不盡相同，上市前發(fā)行人可能存在社保、公積金繳納不合規(guī)的問(wèn)題，從歷史角度看問(wèn)題，如果不涉及太大問(wèn)題一般允許上市，但是上市后必須按規(guī)定繳納。
    2. 對(duì)于歷史欠繳情況的要求
    （1）說(shuō)明原因；
    （2）取得社保部門(mén)確認(rèn)文件；
    （3）實(shí)際控制人或主要股東承諾承擔(dān)所有因欠繳可能的支出或損失。
    3. 披露要求
    發(fā)行人應(yīng)說(shuō)明并披露包括母公司和所有子公司辦理社保和繳納住房公積金的員工人數(shù)、未繳納的人數(shù)及原因、企業(yè)與個(gè)人繳納比例、繳納起始日期、是否存在需要補(bǔ)繳的情形、補(bǔ)繳的金額及對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。
    保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師應(yīng)對(duì)繳納情況進(jìn)行核查，并對(duì)未依法繳納是否構(gòu)成重大違法形為及對(duì)本次發(fā)行上市的影響出具意見(jiàn)。