（一）強(qiáng)化事前控制

　　在具體業(yè)務(wù)的接受與保持環(huán)節(jié)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好評估工作，避免流于形式，既要考慮到客戶的誠信和聲譽(yù)，也要考慮自身的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和人力資源狀況，避免超越自身能力承接業(yè)務(wù)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的合伙人及員工執(zhí)行業(yè)務(wù)，避免因合伙人和員工業(yè)務(wù)負(fù)荷過重給事務(wù)所帶來風(fēng)險，同時，業(yè)務(wù)委派應(yīng)當(dāng)在事務(wù)所層面統(tǒng)一進(jìn)行。

　　（二）強(qiáng)化事中控制

　　1.避免審計計劃流于形式。項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)高度重視并盡早計劃審計工作，在初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位實(shí)際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃?？傮w審計策略要充分體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向理念，風(fēng)險評估、內(nèi)控測試以及重大審計事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)水平高的人員負(fù)責(zé)?？紤]到審計準(zhǔn)則較之前年度有較大變化，項(xiàng)目組要提前做好人員培訓(xùn)，確保全體成員的專業(yè)勝任能力能夠滿足項(xiàng)目審計的實(shí)際需要。

　　2.避免風(fēng)險評估流于形式。注冊會計師要全面深入了解被審計單位及其環(huán)境尤其是發(fā)生的重大變化，注意與治理層或管理層進(jìn)行有效溝通以獲取適當(dāng)信息；要始終以職業(yè)懷疑態(tài)度，有效識別和恰當(dāng)評估被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性；要在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

　　3.避免業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核流于形式。一方面，事務(wù)所要強(qiáng)化項(xiàng)目組內(nèi)的質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目簽字注冊會計師尤其是項(xiàng)目合伙人要深度參與審計業(yè)務(wù)，經(jīng)常親臨審計現(xiàn)場了解實(shí)際情況，從計劃、現(xiàn)場和報告幾個階段對項(xiàng)目組成員實(shí)施持續(xù)有效的督導(dǎo)。項(xiàng)目組內(nèi)的復(fù)核，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。另一方面，要強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一委派而不能由項(xiàng)目合伙人決定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)具備復(fù)核工作所要求的經(jīng)驗(yàn)與權(quán)限，并按照準(zhǔn)則要求的復(fù)核內(nèi)容切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)，避免復(fù)核流于形式。同時，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員要始終保持自身的客觀性。

　?。ㄈ?qiáng)化事后控制

　　事務(wù)所要高度重視業(yè)務(wù)監(jiān)控，要制定體現(xiàn)事務(wù)所實(shí)際的、具有可操作性的業(yè)務(wù)監(jiān)控制度，并由專門的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)監(jiān)控的范圍不能僅局限于業(yè)務(wù)項(xiàng)目層面，應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注事務(wù)所的質(zhì)量控制體系是否存在重大缺陷以及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況；事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)控結(jié)果的通報、整改和復(fù)查，并將監(jiān)控結(jié)果與業(yè)績評價、薪酬和晉升相聯(lián)系。