4.注重稅收籌劃方案的綜合性,使之符合財務管理目標。從根本上講,稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇。它的目標是由企業(yè)財務管理的目標———企業(yè)價值最大化所決定的。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃,將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略,不能局限于個別稅種,也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說,稅收籌劃首先應著眼于整體稅負的降低,而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯(lián),具有此消彼長的關系,某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴張。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益,也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次,稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益,但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益,項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇,最優(yōu)的方案應是整體利益最大的方案,而非稅負最輕的方案。即便是某種稅收籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕,但并非納稅人的整體利益最大,該方案也應棄之不用。例如,某個體戶依法要繳納相應的流轉稅和所得稅,如果向他提供一份稅收籌劃方案,可以讓他免繳全部稅款,前提是要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點以下。這項稅收籌劃方案一定會遭到拒絕。因為該方案的實施,雖然能使納稅人的稅收負擔降為零,但其經(jīng)營規(guī)模和收益水平也受到了最大的限制,顯然是不可取的。因此,納稅人或代理機構開展稅收籌劃應綜合考慮,全面權衡,不能為籌劃而籌劃。

　　5.完善稅法,堵塞漏洞,促進稅收籌劃的發(fā)展。加快稅制改革,不斷完善稅法,同時嚴格執(zhí)法強化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對依法納稅的認識,增強納稅人進行稅收籌劃的積極性。一方面,立法機關應加強稅收立法。針對我國稅法的多樣性和復雜性,加快稅收基本法的制定和頒布。盡可能提高稅收立法級次,修改稅法中不公平、不完善的地方。如對稅收籌劃行為的介定上,納稅人與稅務機關出現(xiàn)了分歧,企業(yè)認為是“節(jié)稅”籌劃,而稅務機關則認定為避稅,甚至是偷稅,各說各的理,容易發(fā)生稅務行政復議和訴訟。而在復議和訴訟過程中,因缺乏具體可操作的法律依據(jù),致使最后的判決、裁決難以使雙方信服。因此,必須對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有關稅法的模糊或不明確之處進行修訂,并在實踐過程中不斷完善,避免因對稅法的隨意理解而使稅收籌劃偏離稅法制定的初衷,給稅務部門、稅務代理機構、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準,以積極引導企業(yè)和稅務代理機構的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失。另一方面,應從責任追究上加強規(guī)范。國家應通過法律責任的追究加強對稅務代理中介機構行為的約束。企業(yè)通過稅務代理機構進行的稅收籌劃若發(fā)生了嚴重的違法行為,除企業(yè)受到嚴厲懲處外,稅務代理機構受影響的不應僅僅是信譽,更應承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任,這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性,盡可能為企業(yè)提供合理、合法的稅收籌劃。再者,嚴格執(zhí)法,強化稅收征管與稽查,加大對稅收違法行為的處罰力度。執(zhí)法部門應采取嚴管重罰的措施,使偷逃稅款的風險加大,成本提高。納稅人自然會選擇依法籌劃,從而促進稅收籌劃的健康發(fā)展。最后,稅務機關要依法治稅。各級稅務部門應嚴格按稅法規(guī)定依法辦事、依率計征、執(zhí)法必嚴、違法必究,充分體現(xiàn)稅法的嚴肅性和強制性,從而增加納稅人對稅收籌劃的需求,推動稅收籌劃的發(fā)展。